Tilintarkastusriskin hallinta
Anttila, Tuuli (2016)
Kandidaatintutkielma
Anttila, Tuuli
2016
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2016122131633
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2016122131633
Tiivistelmä
Suuret tilintarkastusskandaalit ovat heikentäneet luottamusta tilintarkastusyhteisöjen kykyyn arvioida yritysten taloudellista asemaa. Keskustelun aiheiksi ovat nousseet etenkin tilintarkastuksen laatuun ja tilintarkastajan riippumattomuuteen vaikuttavat tekijät. Epäilyjen vuoksi tilintarkastajat ovat alkaneet kiinnittää erityistä huomiota tilintarkastuksen asianmukaiseen suunnitteluun. Se edesauttaa olennaisten virheellisyyksien tunnistamisessa, jolloin tilintarkastusriski on mahdollista asettaa hyväksyttävän alhaiselle tasolle. Tämän kandidaatintutkielman tavoitteena on koota yhteen tekijät, jotka synnyttävät korkean tilintarkastusriskin ja merkittävimmät keinot riskin hallitsemiseksi.
Tutkielma on toteutettu kirjallisuuskatsauksena ja lähdeaineistona on käytetty ensisijaisesti laskentatoimen kirjallisuutta. Virallislähteet ja erityisesti kansainväliset tilintarkastusalan standardit muodostavat merkittävän osan lähdeaineistosta.
Tutkielma osoittaa, että korkea tilintarkastusriski johtuu pääasiassa siitä, että tilintarkastuksen suunnittelu on ollut epäasianmukaista. Epäonnistuminen tilintarkastuskohteen liiketoiminnan ja tämän sisäisen valvonnan ymmärtämisessä heikentää tilintarkastuksen laatua, mikä kasvattaa epäasianmukaisen tilintarkastuslausunnon laatimisen todennäköisyyttä. Merkittävin keino korkean tilintarkastusriskin hallitsemisessa on erilaisten tilintarkastustoimenpiteiden suorittaminen tilintarkastusprosessin eri vaiheissa. Tutkimustulokset osoittavat, että tilintarkastuksen toteuttaminen perustuu ensisijaisesti tilintarkastajan ammatilliseen harkintakykyyn. Corporate accounting scandals have had a decreasing effect on audit firms’ ability to evaluate the financial positions of the corporations. Especially factors related to audit quality and auditors’ independence have been brought up to people ́s attention. Because of these doubts, auditors have started to pay special attention towards the planning stage of an audit. This helps to assess the risk of material misstatement in the entity’s financial statements. In addition, it helps to reduce audit risk to an acceptably low level. The purpose of this bachelor’s thesis is to summarize the main factors behind high audit risk and present the most significant ways to control it.
The bachelor ́s thesis was carried out as a literature review and the source material includes primarily accounting literature. Various official sources and especially international standards on auditing compose a significant portion of the source material.
This thesis concludes that high audit risk is a result of an inappropriate planning of an audit. Failure to understand the entity’s business or its internal audit dilutes the quality of an audit which increases the probability of giving an inappropriate audit opinion. The most notable solution for controlling audit risk is to perform various audit procedures in response to assessed risks. As a result, it is concluded that, implementation of an audit is largely based on auditor’s professional judgement.
Tutkielma on toteutettu kirjallisuuskatsauksena ja lähdeaineistona on käytetty ensisijaisesti laskentatoimen kirjallisuutta. Virallislähteet ja erityisesti kansainväliset tilintarkastusalan standardit muodostavat merkittävän osan lähdeaineistosta.
Tutkielma osoittaa, että korkea tilintarkastusriski johtuu pääasiassa siitä, että tilintarkastuksen suunnittelu on ollut epäasianmukaista. Epäonnistuminen tilintarkastuskohteen liiketoiminnan ja tämän sisäisen valvonnan ymmärtämisessä heikentää tilintarkastuksen laatua, mikä kasvattaa epäasianmukaisen tilintarkastuslausunnon laatimisen todennäköisyyttä. Merkittävin keino korkean tilintarkastusriskin hallitsemisessa on erilaisten tilintarkastustoimenpiteiden suorittaminen tilintarkastusprosessin eri vaiheissa. Tutkimustulokset osoittavat, että tilintarkastuksen toteuttaminen perustuu ensisijaisesti tilintarkastajan ammatilliseen harkintakykyyn.
The bachelor ́s thesis was carried out as a literature review and the source material includes primarily accounting literature. Various official sources and especially international standards on auditing compose a significant portion of the source material.
This thesis concludes that high audit risk is a result of an inappropriate planning of an audit. Failure to understand the entity’s business or its internal audit dilutes the quality of an audit which increases the probability of giving an inappropriate audit opinion. The most notable solution for controlling audit risk is to perform various audit procedures in response to assessed risks. As a result, it is concluded that, implementation of an audit is largely based on auditor’s professional judgement.