IFRS 9:n mukaisten luottotappioiden kirjaamisen vaikutukset osuuskuntamuotoisten pankkien toimintaan, Case Osuuspankki X
Noroaho, Elina (2018)
Kandidaatintutkielma
Noroaho, Elina
2018
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2018052124262
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2018052124262
Tiivistelmä
Rahoitusinstrumentteja koskeva standardiuudistus, jossa IAS 39 korvattiin IFRS 9:llä, astui voimaan 1.1.2018. Usean vuoden kehitysprosessin tuloksen seurauksena monet rahoitusinstrumentteja koskevat käytännöt kokivat muutoksia ja näistä muutoksista yksi merkittävimmistä on arvonalentumisia sekä luottotappioita ja niiden kirjaamista käsittelevä uudistus. Standardimuutos koskee lukuisia yrityksiä ja luottotappioiden osalta erityisesti pankkeja. Tässä kandidaatintutkielmassa tavoitteena onkin selvittää, millaisia vaikutuksia IFRS 9:n sisältämät luottotappioiden kirjaamista koskevat uudis-tukset aiheuttavat osuuskuntamuotoisissa pankeissa, joissa tärkeää on myös asia-kasomistajien ja oman paikallisen alueen etujen ajaminen.
Tutkimus toteutettiin laadullisena tutkimuksena, jonka tutkimuskysymyksiä asetetta-essa on pyritty ottamaan huomioon myös esimerkiksi aiemman IAS 39 -standardiin liittyvää tutkimusta ja näistä esiin nousevia seikkoja. Tutkimusaineistossa tärkeässä osassa puolestaan ovat molempien standardien sisällöt ja näiden keskeiset erot sekä avoin haastattelu, joka on toteutettu eräässä Osuuspankissa kolmen Lappeenrannan teknillisen yliopiston henkilökunnan jäsenen toimesta heidän oman tutkimuksensa esimateriaaliksi. Tutkimuksen tuloksien mukaan luottotappiouudistuksella on tulos-vaihtelua lisäävä vaikutus, minkä lisäksi uudistus voi vaikuttaa ääritapauksissa esimer-kiksi luotonantopäätöksiin. Esiin nousee vahvasti osuuskuntamuotoisten pankkien kaksoisluonne, joka näkyy sekä pankkien tuloksiin vaikuttavissa tekijöissä että muussa pankkitoiminnassa, johon standardimuutos vaikuttaa. Toisaalta standardimuutoksen vaikutukset eivät ole vielä välttämättä kunnolla konkretisoituneet, mikä voi osaltaan vaikuttaa tutkimustuloksiin. The stadard reform regarding financial instruments where IAS 39 was replaced with IFRS 9 came into effect January 1, 2018. As a result of developmental process which took several years many areas of the standard faced changes, and one of the most significant of these are the reforms of accounting for impairments and credit losses and their recording. The standard reform applies to a large number of companies and es-pecially banks with regard to credit losses. The aim of this bachelor’s thesis is to exa-mine what kind of effects the new credit loss model according to IFRS 9 will cause on co-operative banks where the benefits of co-operative members and those of its local operating area are important aspects to consider.
This research was carried out as a qualitative research. When creating the research questions, prior research regarding the IAS 39 standard and matters which originate from its findings were taken into consideration. The content of IAS 39 as well as IFRS 9 and the main differences between them, as well as an open interview play and im-portant part in the research material. The interview was carried out by two professors and an associate professor of Lappeenranta University of Technology in a branch of Osuuspankki group with the original purpose of gathering material for their own re-search. The results of the research show that the credit loss reform has effects which increase fluctuation in returns. On top of that the reform in its extreme cases can also have effects on the bank’s lending decisions. The dual character of co-operative banks stands out visibly which can be seen both in the factors affecting returns as well as other bank operations which have been impacted by the standard reform. On the other hand the effects of the standard reform may not have yet concretized which can play a part on the results of this research.
Tutkimus toteutettiin laadullisena tutkimuksena, jonka tutkimuskysymyksiä asetetta-essa on pyritty ottamaan huomioon myös esimerkiksi aiemman IAS 39 -standardiin liittyvää tutkimusta ja näistä esiin nousevia seikkoja. Tutkimusaineistossa tärkeässä osassa puolestaan ovat molempien standardien sisällöt ja näiden keskeiset erot sekä avoin haastattelu, joka on toteutettu eräässä Osuuspankissa kolmen Lappeenrannan teknillisen yliopiston henkilökunnan jäsenen toimesta heidän oman tutkimuksensa esimateriaaliksi. Tutkimuksen tuloksien mukaan luottotappiouudistuksella on tulos-vaihtelua lisäävä vaikutus, minkä lisäksi uudistus voi vaikuttaa ääritapauksissa esimer-kiksi luotonantopäätöksiin. Esiin nousee vahvasti osuuskuntamuotoisten pankkien kaksoisluonne, joka näkyy sekä pankkien tuloksiin vaikuttavissa tekijöissä että muussa pankkitoiminnassa, johon standardimuutos vaikuttaa. Toisaalta standardimuutoksen vaikutukset eivät ole vielä välttämättä kunnolla konkretisoituneet, mikä voi osaltaan vaikuttaa tutkimustuloksiin.
This research was carried out as a qualitative research. When creating the research questions, prior research regarding the IAS 39 standard and matters which originate from its findings were taken into consideration. The content of IAS 39 as well as IFRS 9 and the main differences between them, as well as an open interview play and im-portant part in the research material. The interview was carried out by two professors and an associate professor of Lappeenranta University of Technology in a branch of Osuuspankki group with the original purpose of gathering material for their own re-search. The results of the research show that the credit loss reform has effects which increase fluctuation in returns. On top of that the reform in its extreme cases can also have effects on the bank’s lending decisions. The dual character of co-operative banks stands out visibly which can be seen both in the factors affecting returns as well as other bank operations which have been impacted by the standard reform. On the other hand the effects of the standard reform may not have yet concretized which can play a part on the results of this research.