Osakeyhtiömuotoisen perheyrityksen edullinen ja onnistunut sukupolvenvaihdos: Case-tutkimus
Marttinen, Toni (2012)
Pro gradu -tutkielma
Marttinen, Toni
2012
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201206145988
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201206145988
Tiivistelmä
Tutkielman tarkoituksena oli selvittää yksityisen osakeyhtiömuotoisen perheyrityksen
sukupolvenvaihdoksenprosessin edullisuuteen ja onnistumiseen liittyviä tekijöitä.
Tavoitteena oli selvittää, kuinka sukupolvenvaihdos tulee toteuttaa, jotta se olisi
sekä luopujalle että jatkajalle mahdollisimman edullinen. Täten huomio kiinnittyi
lahjaveroon, varainsiirtoveroon, luovutusvoittoveroon sekä mahdollisiin verohuojennuksiin.
Lisäksi tutkielmassa kiinnitettiin huomiota sukupolvenvaihdoksen
onnistumisen kannalta tärkeisiin pehmeisiin tekijöihin, joita ovat muun muassa luopumisen
vaikeus ja vaihdoksen haasteet.
Tutkielma toteutettiin laadullisena tapaustutkimuksena. Tutkimusaineistona toimivat
case-yrityksen tilinpäätös sekä haastattelututkimuksen tulokset. Case-yrityksen
sukupolvenvaihdoksen toteutustapojen edullisuutta mallinnettiin lahjanluonteisilla
kaupoilla sekä lahjalla. Tulokset osoittivat, että case-yrityksen tapauksessa sukupolvenvaihdos
tapahtuu edullisimmin lahjan avulla tai maksamalla 10 prosenttia
yrityksen käyvästä arvosta. Tutkimus osoitti myös, että sukupolvenvaihdos on
haastava ja aikaa vievä prosessi. The purpose of this study was to examine the succession process of a limited family
company. The aim of this study was to find factors of advantageous and successful
succession. The main goal of this study was to clarify how the succession
should be carried out the way it would be as cheap as possible for the both parties.
Hereby attention was in donation tax, transfer tax, capital gain tax and possible tax
relief. Besides, the attention was paid in psychological factors of a successful succession
such as renunciation and challenges of succession.
The study was executed as a qualitative case-study. The study material was based
on interviews and financial statement of a case-company. The case-company succession
was modeled by gift-like sales and gift. The results were that the cheapest
way to execute the succession in the case-company was to pay 10 percent of
company’s fair value or with a gift. The study showed that the succession is a timeconsuming
and challenging process.
sukupolvenvaihdoksenprosessin edullisuuteen ja onnistumiseen liittyviä tekijöitä.
Tavoitteena oli selvittää, kuinka sukupolvenvaihdos tulee toteuttaa, jotta se olisi
sekä luopujalle että jatkajalle mahdollisimman edullinen. Täten huomio kiinnittyi
lahjaveroon, varainsiirtoveroon, luovutusvoittoveroon sekä mahdollisiin verohuojennuksiin.
Lisäksi tutkielmassa kiinnitettiin huomiota sukupolvenvaihdoksen
onnistumisen kannalta tärkeisiin pehmeisiin tekijöihin, joita ovat muun muassa luopumisen
vaikeus ja vaihdoksen haasteet.
Tutkielma toteutettiin laadullisena tapaustutkimuksena. Tutkimusaineistona toimivat
case-yrityksen tilinpäätös sekä haastattelututkimuksen tulokset. Case-yrityksen
sukupolvenvaihdoksen toteutustapojen edullisuutta mallinnettiin lahjanluonteisilla
kaupoilla sekä lahjalla. Tulokset osoittivat, että case-yrityksen tapauksessa sukupolvenvaihdos
tapahtuu edullisimmin lahjan avulla tai maksamalla 10 prosenttia
yrityksen käyvästä arvosta. Tutkimus osoitti myös, että sukupolvenvaihdos on
haastava ja aikaa vievä prosessi.
company. The aim of this study was to find factors of advantageous and successful
succession. The main goal of this study was to clarify how the succession
should be carried out the way it would be as cheap as possible for the both parties.
Hereby attention was in donation tax, transfer tax, capital gain tax and possible tax
relief. Besides, the attention was paid in psychological factors of a successful succession
such as renunciation and challenges of succession.
The study was executed as a qualitative case-study. The study material was based
on interviews and financial statement of a case-company. The case-company succession
was modeled by gift-like sales and gift. The results were that the cheapest
way to execute the succession in the case-company was to pay 10 percent of
company’s fair value or with a gift. The study showed that the succession is a timeconsuming
and challenging process.