Yksityisen osakeyhtiön onnistunut sukupolvenvaihdos verotuksellisesta näkökulmasta: case-tutkimus
Hakala, Tuuli (2014)
Pro gradu -tutkielma
2014
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2014111446308
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2014111446308
Tiivistelmä
Sukupolvenvaihdoksella tarkoitetaan yrityksen omistajasuhteiden vaihtumista sukupolvelta toiselle liiketoiminnan jatkamiseksi yrityksessä. Tutkielmassa tutkitaan sukupolvenvaihdosta koskevaa verokohtelua ja muita omistajavaihdokseen liittyviä tekijöitä, joita yrityksissä kohdataan omistajavaihdosprosessin aikana. Tutkimuksen tarkoituksena on löytää paras ratkaisu sukupolvenvaihdoksen toteutukseen kohdeyritykselle.
Tutkimus toteutettiin tapaustutkimuksena ja aineistona käytettiin pääasiassa kohdeyrityksen tilinpäätöksiä viime vuosilta sekä omistajan ja jatkajan haastatteluja. Tutkimuksessa esitetyt laskelmat perustuvat kohdeyrityksen tilinpäätöstietoihin. Laskelmien tarkoituksena on selkeyttää sukupolvenvaihdoksen verotuskäytäntöä ja avustaa koituvan kokonaisrahoituksen tarpeen arvioinnissa.
Sukupolvenvaihdokseen tulee valmistautua riittävän ajoissa ja etenkin verotukseen liittyviin ratkaisuihin tulee valmistautua ennakkoon. Yrityksen käypä arvo ja omistajavaihdoksen toteutustapa määrittävät pitkälti kokonaisverotuksen määrän. Kohdeyritykselle sopivin ratkaisu riippuu myös jatkajan mahdollisuuksista rahoittaa omistajavaihdos. Kohdeyrityksen tapauksessa kokonaisrahoituksellisesti edullisin vaihtoehto olisi maksaa käypään arvoon nähden alhainen kauppahinta. The purpose of this study is to examine the whole succession process in family owned company. This study focuses on taxation and financial issues of family owned business. This research defines challenges that companies might confront during the succession process and different ways to prepare to the succession. The main idea of this study is to find a suitable option to execute the succession process in this case company.
This research was executed as a qualitative case study so the results can’t be generalized because of the nature of case study research method. The research materials are based on the interviews of the family business owner and the successor. The calculations are based on the financial reports of the case company.
This research found out that the best option to execute the succession in the case company depends on the successor’s financial situation. The valuation of fair value bases on Finnish taxation system and the tax rate depends on the fair value of the company. The most suitable way to execute the succession process in this case is to pay a small part of the company’s fair value. This method is the combination of gift and sale.
Tutkimus toteutettiin tapaustutkimuksena ja aineistona käytettiin pääasiassa kohdeyrityksen tilinpäätöksiä viime vuosilta sekä omistajan ja jatkajan haastatteluja. Tutkimuksessa esitetyt laskelmat perustuvat kohdeyrityksen tilinpäätöstietoihin. Laskelmien tarkoituksena on selkeyttää sukupolvenvaihdoksen verotuskäytäntöä ja avustaa koituvan kokonaisrahoituksen tarpeen arvioinnissa.
Sukupolvenvaihdokseen tulee valmistautua riittävän ajoissa ja etenkin verotukseen liittyviin ratkaisuihin tulee valmistautua ennakkoon. Yrityksen käypä arvo ja omistajavaihdoksen toteutustapa määrittävät pitkälti kokonaisverotuksen määrän. Kohdeyritykselle sopivin ratkaisu riippuu myös jatkajan mahdollisuuksista rahoittaa omistajavaihdos. Kohdeyrityksen tapauksessa kokonaisrahoituksellisesti edullisin vaihtoehto olisi maksaa käypään arvoon nähden alhainen kauppahinta.
This research was executed as a qualitative case study so the results can’t be generalized because of the nature of case study research method. The research materials are based on the interviews of the family business owner and the successor. The calculations are based on the financial reports of the case company.
This research found out that the best option to execute the succession in the case company depends on the successor’s financial situation. The valuation of fair value bases on Finnish taxation system and the tax rate depends on the fair value of the company. The most suitable way to execute the succession process in this case is to pay a small part of the company’s fair value. This method is the combination of gift and sale.