Rakennusalan käännetty arvonlisäverotus verotuksen näkökulmasta

Abstract

Tutkielma käsittelee rakennusalan käännettyä arvonlisäverotusta ja sen toteutuneita vaikutuksia Suomessa verotuksen näkökulmasta. Tutkielman kirjallisuusosiossa käsitellään valtion harjoittamaa sääntelyä, verotusta sääntelykeinona, käännetyn arvonlisäverotuksen käyttöönottoa ja harmaan talouden torjuntaa. Tutkielman empiriaosuudessa tarkastellaan käännetyn arvonlisäverotuksen toimivuutta ja käytännön kokemuksia. Tässä on hyödynnetty haastatteluita, oikeustapauksia sekä erilaisia lehtiartikkeleita ja viranomaislähteitä. Tutkielman tuloksena on, että rakennusalan käännettyä arvonlisäverotusta voidaan pitää onnistuneena uudistuksena. Käännetylle arvonlisäverotukselle asetetut tavoitteet harmaan talouden torjunnan ja rakennusalan verokertymän kasvattamisen osalta ovat toteutuneet odotusten mukaisesti. Käännettyyn arvonlisäverotukseen liittyvä lisätyö ja kustannukset sekä tulkintaongelmat painottuivat myös enemmän käyttöönoton alkuvaiheeseen, eikä niillä ole enää niin suurta merkitystä. Myöskään pelot pääurakoitsijoiden epärehellisestä toiminnasta ja isoista veronmenetyksistä eivät ole toteutuneet. Kuitenkin tarvetta käännetyn arvonlisäverosääntelyn selkeyttämiseen näyttäisi olevan vielä, sillä suurin osa havaituista väärinkäytöksistä oli tahattomia menettelyvirheitä.

This master thesis deals with the value added tax reverse charge system of the construction sector and its realized impacts in Finland from the taxation point of view. The literature part deals with the public regulation, the taxation as a regulation tool, the implementation of the value added tax reverse charge system and the prevention of the shadow economy. The empiricism chapter deals with the idea of the value added tax reverse charge system and related practical experiences based on interviews, court decisions, different articles in newspapers and magazines and authority references. The result of this master thesis is that the value added tax reverse charge system of the construction sector can be considered as a successful renewal. The two targets have been fulfilled: prevention of the shadow economy and increasing of tax income. Both the extra work and costs as well as the interpretation problems were most significant in the beginning of the implementation. So those problems are no more so significant. The fears of the tax avoidance of the prime contractors and big losses of the tax income have not become true either. However, there seems to be needs to clarify the regulation of the value added tax reverse charge further because most mistakes were not done intentionally.