Pk-IFRS – standardin ja suomalaisen tilinpäätöskäytännön erot rahoitusinstrumenttien arvostusmenetelmissä

Abstract

Tässä kandidaatintutkielmassa tutkittiin kahden erilaisen tilinpäätöskäytännön, suomalaisen käytännön ja kansainvälisen pk-IFRS – standardin eroavaisuuksia rahoitusinstrumenttien arvostusmenetelmissä. Tutkielma alkaa teoriaosuudella, jossa esitellään kirjallisuuden ja tutkimusten pohjalta erilaisia tilinpäätöskäytännöissä esiintyviä arvostusmenetelmiä. Teoriaosuuden ja haastattelun pohjalta saatavilla tiedoilla toteutettiin tutkimuksen empiirinen osuus.

Tutkimus toteutettiin kvalitatiivisena eli laadullisena tutkimuksena. Tutkimusaineisto kerättiin haastattelemalla rahoitusalan asiantuntijaa, joka on erikoistunut IFRS – standardeihin. Tutkimuksessa keskityttiin kahden tilinpäätöskäytännön rahoitusinstrumenttien arvostusmenetelmien eroihin, arvostusmenetelmissä esiintyviin hyötyihin ja haittoihin sekä tutkittiin mikä arvostusmenetelmä tuottaa tilinpäätöksen käyttäjälle merkityksellisintä informaatiota.

Tutkielman tulosten mukaan suomalaista tilinpäätösnormistoa rahoitusinstrumenttien arvostusmenetelmissä ohjaa hankintamenopohjainen arvostaminen. Kansainvälisessä pienille ja keskisuurille listatuille yrityksille tarkoitetussa standardissa suositaan käypää arvoa. Suomalaisessa tilinpäätöskäytännössä varovaisuuden periaate on ohjaava tekijä, joka nähdään sekä hyötynä, että haittana. Varovaisuuden periaate vaikuttaa myös informaation merkityksellisyyteen. Käypä arvo ilmaisee ajantasaisia ja todellisia arvoja. Virheellisyyksiä voi esiintyä arvioiden ja olettamusten vuoksi, jos arvo ei ole saatavilla aktiivisilta markkinoilta. Käyvästä arvosta saatava informaatio voidaan nähdä merkityksellisimpänä tilinpäätöksen käyttäjälle.

This Bachelor's Thesis explored the differences between the two different accounting standards, Finnish standard and IFRS for SMEs in the valuation methods of financial instruments. The thesis starts with the theoretical part, which introduces different valuation met-hods in the accounting standards. The empirical part of the research was carried out based on the theoretical part and the interview.

This study was conducted as a qualitative study. The research material was collected by interviewing a financial expert specialized in IFRS. The study focused on the differences between the valuation methods of the two accounting standards, the benefits and disadvantages of the valuation methods, and examined which valuation method yields the most relevant information to the user of the financial statements.

According to the results of the thesis, Finnish accounting standards in valuation methods of financial instruments are driven by historical cost valuation. The internationally most used method is a fair value. In Finnish accounting practice, the prudence principle is a guiding factor, seen both as a benefit and a disadvantage. The prudence also affects the relevance of information. Fair value indicates up-to-date and true values. Errors may arise due to estimates and assumptions if the value is not available on the active market. The information obtained from the fair value can be seen as the most relevant to the user of the financial statements.