Konsernien koron vähennysoikeuden hyödyntäminen Suomen lainsäädännön näkökulmasta

Abstract

Verosuunnittelu on ollut viime vuosina laajalti esillä eri medioissa. Kansainvälisten markkinoiden kehittyminen on luonut yrityksille monia erilaisia mahdollisuuksia järjestää rahoitustaan. Verosuunnittelussa on tarkoituksena minimoida verorasitus lainsäädännön sallimissa puitteissa. Tämän kandidaatintutkielman tarkoituksena on selvittää koron vähennysoikeuden hyödyntämistä suomalaisilla konserneilla osana verosuunnittelua. Tämän lisäksi tutkielmassa keskitytään koron vähennysoikeutta koskeviin lainsäädännön rajoituksiin sekä selvitetään koron vähennysoikeuden tulevaisuuden suuntaviivoja. Tämä kandidaatintutkielma on toteutettu laadullisena tutkimuksena. Tutkielman teoriaosuus on suoritettu kirjallisuuskatsauksena, jossa on käsitelty koron vähennysoikeuden hyödyntämistä tärkeimpien tieteellisten tutkimusten mukaan. Aikaisemman tutkimuksen mukaan koron vähennysoikeutta hyödyntävät varsinkin monikansalliset konsernit. Teoriaosuudessa käsitellään myös Suomen lainsäädännön rajoituksia liittyen korkojärjestelyihin. Tutkimuksen empiirisessä osiossa teemahaastatteluiden avulla selvitettiin, kuinka suomalaiset konsernit hyödyntävät koron vähennysoikeutta. Lisäksi asiantuntijan haastattelun perusteella pyrittiin luomaan käsitys koron vähennysoikeuden tulevaisuuden suuntaviivoista. Tutkielman tulosten mukaan koron vähennysoikeuden hyödyntäminen on tärkeä osa konsernien verosuunnittelua. Hyvin toteutettu ja tehokas verosuunnittelu tuo yrityksille kilpailuetua. Asiantuntijan haastattelun perusteella voidaan todeta, että tämän hetkinen lainsäädäntö ei rajoita tarpeeksi tehokkaasti monikansallisten konsernien korkojen vähennystä. Suomen verolainsäädäntöä tullaan kehittämään tulevina vuosina ja tarkoituksena on kansainvälinen yhteistyö veronkierron torjumiseksi.

In recent years, tax planning has been widely discussed in different media. The development of the international market has created many new opportunities for companies to arrange their funding. Tax planning aims to minimize tax burdens within the legal framework allowed. The purpose of this Bachelor’s Thesis is to find out how to use the right to deduct interest on Finnish companies as part of tax planning. In addition, the thesis focuses on the limitations of legislation on the right to deduct of interest and the future guidelines for deduction of interest. This Bachelor’s Thesis has been carried out as a qualitative study. The theoretical part of the thesis has been carried out as a literature review dealing with the utilization of the interest deduction right according to the most important scientific studies. According to a previous study, the right to deduct interest is being used by multinational corporations. The theoretical part also deals with restrictions on Finnish legislation related to interest rate arrangements. In the empirical part of the study, theme interviews were used to find out how Finnish companies use the right to deduct interest. In addition, an expert interview attempted to create an understanding of the future guidelines for the deduction of interest. According to the results of the thesis, utilization of the interest deduction right is an important part of the concerns tax planning. Well-implemented and effective tax planning gives companies a competitive edge. Based on an expert’s interview, it can be stated that current legislation does not effectively limit the reduction on the interest rates of multinational corporations. Finland’s tax legislation will be developed in the coming years and is aimed at international cooperation to combat tax evasion.