Tilintarkastuksen kannalta keskeiset seikat suomalaisissa listayhtiöissä
Söyring, Janna (2018)
Pro gradu -tutkielma
Söyring, Janna
2018
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201804136539
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201804136539
Tiivistelmä
International Auditing and Assurance Board (IAASB) julkaisi vuonna 2015 uuden ISA 701-standardin, joka käsittelee tilintarkastuksen kannalta keskeisten seikkojen (KAM, Key Audit Matters) esittämistä tilintarkastuskertomuksessa. Standardia on tullut soveltaa 15.12.2016 jälkeen päättyviltä tilikausilta eteenpäin, ja sen tarkoituksena on ollut parantaa tilintarkastuskertomusten informatiivisuutta sekä läpinäkyvyyttä. Tämän tutkimuksen tavoitteena on selvittää, millaisia KAM:eja suomalaisten listayhtiöiden tilintarkastuskertomuksissa on esitetty. Seikkojen tarkastelu tehdään kartoittamalla esitettyjen KAM:ien valitsemisen perusteita sekä niiden huomioimista tilintarkastuksessa.
Tutkimus on toteutettu kvalitatiivisena tutkimuksena. Tutkimuksen aineisto koostuu suomalaisten listayhtiöiden vuonna 2017 julkaisemista tilintarkastuskertomuksista, jotka sisältävät KAM-osion. Näin ollen lopullinen aineisto koostuu 121 tilintarkastuskertomuksesta. Tutkimuksen perusteella voidaan sanoa, että standardin tavoitteeseen informatiivisemmista tilintarkastuskertomuksista on jopa saatettu päästä, sillä KAM:it sisältävät runsaasti yrityskohtaista tietoa.
Tutkimuksen tuloksena havaittiin yhteensä 16 eri KAM-luokkaa. Pääasiassa esitetyt KAM:it ovat liittyneet liikevaihdon tuloutukseen, liikearvon arvostukseen sekä vaihto-omaisuuden arvostukseen. Näiden esittämistä on enimmäkseen perusteltu niiden sisältämällä harkinnanvaraisuudella ja erän merkittävyydellä sekä varojen arvostuksen osalta niihin liittyvällä arvonalentumisen riskillä. Esiin nostettuja seikkoja on keskeisesti huomioitu suoritetussa tilintarkastuksessa testaamalla laskelmien oikeellisuutta, käyttämällä apuna erilaisia asiantuntijoita sekä keskustelemalla johdon kanssa. In the year 2015 International Auditing and Assurance Board (IAASB) published a new standard, ISA 701 for presenting key audit matters (KAM) in the auditor’s report. The standard has been effective for accounting periods ending after December 15th 2016 and its purpose is to improve informativeness and transparency of the auditor’s report. The objective of this study is to examine what sort of KAMs have been presented in the auditor’s reports of the Finnish listed companies. Review of the matters is made by surveying reasons for choosing presented KAMs and how they have been taken into consideration in the audit.
The study has been executed by using qualitative research method. The data of the study consists of the auditor’s reports published by Finnish listed companies in the year 2017. The data comprise only the auditor’s reports which include the KAM-section. Therefore, the final data consists of 121 auditor’s reports. According to the study, the objective of more informative auditor’s reports may even be achieved since KAMs include considerably a company-specific information.
As a result of the study, 16 separate KAM-categories were identified. Mainly the presented KAMs have been related to revenue recognition, valuation of goodwill as well as valuation of inventories. The communication of these matters has mostly been justified by discretionary and significance of the item. Regarding to valuation of assets, the reasons for presenting have been related to the risk of impairment. Presented KAMs have been taken into account in the performed audit procedures primarily by testing the validity of calculations, utilizing the expertise of various specialists and discussing with the management.
Tutkimus on toteutettu kvalitatiivisena tutkimuksena. Tutkimuksen aineisto koostuu suomalaisten listayhtiöiden vuonna 2017 julkaisemista tilintarkastuskertomuksista, jotka sisältävät KAM-osion. Näin ollen lopullinen aineisto koostuu 121 tilintarkastuskertomuksesta. Tutkimuksen perusteella voidaan sanoa, että standardin tavoitteeseen informatiivisemmista tilintarkastuskertomuksista on jopa saatettu päästä, sillä KAM:it sisältävät runsaasti yrityskohtaista tietoa.
Tutkimuksen tuloksena havaittiin yhteensä 16 eri KAM-luokkaa. Pääasiassa esitetyt KAM:it ovat liittyneet liikevaihdon tuloutukseen, liikearvon arvostukseen sekä vaihto-omaisuuden arvostukseen. Näiden esittämistä on enimmäkseen perusteltu niiden sisältämällä harkinnanvaraisuudella ja erän merkittävyydellä sekä varojen arvostuksen osalta niihin liittyvällä arvonalentumisen riskillä. Esiin nostettuja seikkoja on keskeisesti huomioitu suoritetussa tilintarkastuksessa testaamalla laskelmien oikeellisuutta, käyttämällä apuna erilaisia asiantuntijoita sekä keskustelemalla johdon kanssa.
The study has been executed by using qualitative research method. The data of the study consists of the auditor’s reports published by Finnish listed companies in the year 2017. The data comprise only the auditor’s reports which include the KAM-section. Therefore, the final data consists of 121 auditor’s reports. According to the study, the objective of more informative auditor’s reports may even be achieved since KAMs include considerably a company-specific information.
As a result of the study, 16 separate KAM-categories were identified. Mainly the presented KAMs have been related to revenue recognition, valuation of goodwill as well as valuation of inventories. The communication of these matters has mostly been justified by discretionary and significance of the item. Regarding to valuation of assets, the reasons for presenting have been related to the risk of impairment. Presented KAMs have been taken into account in the performed audit procedures primarily by testing the validity of calculations, utilizing the expertise of various specialists and discussing with the management.