Virtuaalivaluuttojen verotus ja kirjanpitokäytännöt
Kontio, Nicko (2018)
Kandidaatintutkielma
2018
Julkaisun pysyvä osoite on
http://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2018052824916
http://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2018052824916
Tiivistelmä
Virtuaalivaluuttojen lukumäärä ja markkina-arvo ovat kasvaneet merkittävästi viime vuosina, joka on myös herättänyt viranomaisten kiinnostuksen niitä kohtaan. Tässä kandidaatin tutkielmassa käsitellään virtuaalivaluuttoihin liittyvää verotusta ja kirjanpitokäytäntöjä erilaisessa suomalaisessa osakeyhtiömuotoisessa liiketoiminnassa.
Työssä painopisteinä ovat elinkeinoverotuksen ja kirjanpitokäytäntöjen tarkastelu oikeusdogmaattisesta näkökulmasta varsinaisen liiketoiminnan osalta. Tarkasteluun sisällytetään myös yrityksen muun toiminnan tulolähteen, eli henkilökohtaisen tulolähteen Tuloverolakiin pohjautuvaa verotusta ja kirjanpitoa. Tuloverolain osalta tarkasteluun sisältyy myös luonnollisia henkilöitä koskevan sääntelyn ja käytäntöjen tarkastelua. Tutkimuksen tavoitteena on selventää virtuaalivaluuttojen verotusta ja kirjanpito- sekä tilinpäätösmenettelyitä. Tähän pyritään tarkastelemalla myös oikeuskäytäntöä, sekä Verohallinnolle että virtuaalivaluuttojen parissa toimiville yrityksille kohdistettujen kyselyhaastattelujen avulla.
Työ on toteutettu oikeusdogmaattisesta näkökulmasta, painottuen lainopilliseen tarkasteluun. Tavoitteena on yhdistää olemassa olevaa virtuaalivaluuttoja koskevaa lainsäädäntöä yhdeksi selkeämmäksi kokonaisuudeksi, jossa on keskeisiltä osin käsitelty olennaiset sääntelylliset suuntaviivat virtuaalivaluuttojen hyödyntämisestä liiketoiminnassa. Tutkimus tähtää lisätiedon tuottamiseen, sillä tällä hetkellä Suomen verolainsäädäntö, viranomaisohjeistus- ja käytännöt ovat jokseenkin puutteellisia, sekä osin myös ristiriidassa keskenään. The number and the market capitalization of cryptocurrencies have increased significantly in the past few years, which has lead to increased interest from different authorities towards them. This bachelors thesis covers the taxation and accounting measures of finnish limited liability companies utilizing cryptocurrencies.
The focal point of this study is to examine the finnish business tax act and accounting measures from a legal-dogmatic perspective regarding actual business income. The examination also includes a look at the handling of other than the actual business’s income source i.e. the personal income source, in which the taxation is based on the Finnish Tax Act. This examination includes the taxation practices of private individuals. The goal of this study is to clarify the taxation, accounting and the making of financial statements regarding cryptocurrencies. To reach this an examination of legal cases and a tailored questionnaire to the Finnish Tax Authority and businesses is sent.
This study is done from a legal-dogmatic perspective, especially on a juridical basis. The aim is to gather current legislation regarding cryptocurrencies to clarify the legal outlines of the implementation of cryptocurrencies in business. This study is aimed at providing additional information regarding the subject, because at the moment the Finnish tax law, the guidelines and practices of authorities on cryptocurrencies are somewhat imperfect, and partly even contradictory.
Työssä painopisteinä ovat elinkeinoverotuksen ja kirjanpitokäytäntöjen tarkastelu oikeusdogmaattisesta näkökulmasta varsinaisen liiketoiminnan osalta. Tarkasteluun sisällytetään myös yrityksen muun toiminnan tulolähteen, eli henkilökohtaisen tulolähteen Tuloverolakiin pohjautuvaa verotusta ja kirjanpitoa. Tuloverolain osalta tarkasteluun sisältyy myös luonnollisia henkilöitä koskevan sääntelyn ja käytäntöjen tarkastelua. Tutkimuksen tavoitteena on selventää virtuaalivaluuttojen verotusta ja kirjanpito- sekä tilinpäätösmenettelyitä. Tähän pyritään tarkastelemalla myös oikeuskäytäntöä, sekä Verohallinnolle että virtuaalivaluuttojen parissa toimiville yrityksille kohdistettujen kyselyhaastattelujen avulla.
Työ on toteutettu oikeusdogmaattisesta näkökulmasta, painottuen lainopilliseen tarkasteluun. Tavoitteena on yhdistää olemassa olevaa virtuaalivaluuttoja koskevaa lainsäädäntöä yhdeksi selkeämmäksi kokonaisuudeksi, jossa on keskeisiltä osin käsitelty olennaiset sääntelylliset suuntaviivat virtuaalivaluuttojen hyödyntämisestä liiketoiminnassa. Tutkimus tähtää lisätiedon tuottamiseen, sillä tällä hetkellä Suomen verolainsäädäntö, viranomaisohjeistus- ja käytännöt ovat jokseenkin puutteellisia, sekä osin myös ristiriidassa keskenään.
The focal point of this study is to examine the finnish business tax act and accounting measures from a legal-dogmatic perspective regarding actual business income. The examination also includes a look at the handling of other than the actual business’s income source i.e. the personal income source, in which the taxation is based on the Finnish Tax Act. This examination includes the taxation practices of private individuals. The goal of this study is to clarify the taxation, accounting and the making of financial statements regarding cryptocurrencies. To reach this an examination of legal cases and a tailored questionnaire to the Finnish Tax Authority and businesses is sent.
This study is done from a legal-dogmatic perspective, especially on a juridical basis. The aim is to gather current legislation regarding cryptocurrencies to clarify the legal outlines of the implementation of cryptocurrencies in business. This study is aimed at providing additional information regarding the subject, because at the moment the Finnish tax law, the guidelines and practices of authorities on cryptocurrencies are somewhat imperfect, and partly even contradictory.