IFRS 9 Rahoitusinstrumentit : standardin vaikutukset suomalaisten paikallispankkien liiketoimintaan ja tilinpäätösraportointiin
Seppälä, Samuli (2018)
Pro gradu -tutkielma
Seppälä, Samuli
2018
School of Business and Management, Kauppatieteet
Kaikki oikeudet pidätetään.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2018102238578
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2018102238578
Tiivistelmä
Vuoden 2018 alussa voimaan tullut IFRS 9 Rahoitusinstrumentit –standardi vaikuttaa pankeissa rahoitusinstrumenttien kirjaamiseen ja arvostamiseen sekä arvonalennuksien ja luottotappioiden käsittelyyn. Standardimuutokseen on varauduttu pankeissa etukäteen valmistautumalla uudenlaiseen kirjanpitokäsittelyyn ja tarkastelemalla sen vaikutuksia taloudelliseen raportointiin ja liiketoimintaan. Tutkielman tavoitteena on selvittää, miten IFRS 9:n soveltaminen vaikuttaa suomalaisten paikallispankkien liiketoimintaan ja tilinpäätösraportointiin.
Tutkielman viitekehys muodostuu virallislähteistä, kansainvälisten konsulttiyhtiöiden raporteista ja tieteellisistä tutkimuksista. Viitekehyksessä selkeytetään, kuinka IFRS 9 muuttaa rahoitusinstrumenttien kirjanpitokäsittelyä ja minkälaisia vaikutuksia sääntelyn kehittämisellä on ollut. Tutkimusaineisto koostuu kahden paikallispankin tilinpäätöksestä ja puolivuosikatsauksesta sekä tätä tutkimusta varten toteutetuista teemahaastatteluista.
Tutkimuksessa saatiin selville, että IFRS 9:n mukainen kirjaaminen ja arvostaminen ei aiheuta olennaisia vaikutuksia suomalaisten paikallispankkien tilinpäätösraportointiin tai liiketoimintaan. Kuitenkin sijoitussalkun ja rahastosijoitusten arvonmuutosten kirjaaminen suoraan taseeseen aiheuttaa tulosvolatiliteettia, mikä voi tehdä niistä vähemmän houkuttelevia sijoituskohteita. Myöskään IFRS 9:n mukainen luottotappioiden kirjausmalli ei aiheuta olennaisia muutoksia suomalaisten paikallispankkien tilinpäätösraportointiin ja liiketoimintaan, mutta sen tuoma analyyttisyyden lisääntyminen saattaa vaikuttaa paikallispankeissa tehtäviin luottopäätöksiin. IFRS 9 Financial Instruments came into effect on 1 January 2018 and it affects the recognition and measurement of financial instruments in banks. The standard also includes requirements for impairment and derecognition of financial instruments. Banks have prepared for the impact by considering the possible effects and the new requirements. The aim of this thesis is to find out how applying IFRS 9 Financial Instruments affects the business and financial reporting in regional banks in Finland.
The theoretical framework of this thesis consists of relevant academic papers and reports from public authorities and international accounting companies. The theoretical framework explains the new requirements of IFRS 9 and shows the effects of the development of the standard. The research material includes a financial statement and a half-year report of two regional banks in Finland and interview material that was collected for this particular research.
The research highlighs the fact, that recognition and measurement have no material effect on business and financial reporting in regional banks in Finland. However, many financial instruments, which were formerly classified as available for sale, are measured at fair value through profit and loss by IFRS 9. The increase in their volatility might make these instruments less attractive for banks to invest in. The new impairment model introduced by IFRS 9 has no material effect on business and financial reporting in regional banks in Finland. On the other hand, the new impairment model may increase the usage of analytical methods in credit decisions in regional banks.
Tutkielman viitekehys muodostuu virallislähteistä, kansainvälisten konsulttiyhtiöiden raporteista ja tieteellisistä tutkimuksista. Viitekehyksessä selkeytetään, kuinka IFRS 9 muuttaa rahoitusinstrumenttien kirjanpitokäsittelyä ja minkälaisia vaikutuksia sääntelyn kehittämisellä on ollut. Tutkimusaineisto koostuu kahden paikallispankin tilinpäätöksestä ja puolivuosikatsauksesta sekä tätä tutkimusta varten toteutetuista teemahaastatteluista.
Tutkimuksessa saatiin selville, että IFRS 9:n mukainen kirjaaminen ja arvostaminen ei aiheuta olennaisia vaikutuksia suomalaisten paikallispankkien tilinpäätösraportointiin tai liiketoimintaan. Kuitenkin sijoitussalkun ja rahastosijoitusten arvonmuutosten kirjaaminen suoraan taseeseen aiheuttaa tulosvolatiliteettia, mikä voi tehdä niistä vähemmän houkuttelevia sijoituskohteita. Myöskään IFRS 9:n mukainen luottotappioiden kirjausmalli ei aiheuta olennaisia muutoksia suomalaisten paikallispankkien tilinpäätösraportointiin ja liiketoimintaan, mutta sen tuoma analyyttisyyden lisääntyminen saattaa vaikuttaa paikallispankeissa tehtäviin luottopäätöksiin.
The theoretical framework of this thesis consists of relevant academic papers and reports from public authorities and international accounting companies. The theoretical framework explains the new requirements of IFRS 9 and shows the effects of the development of the standard. The research material includes a financial statement and a half-year report of two regional banks in Finland and interview material that was collected for this particular research.
The research highlighs the fact, that recognition and measurement have no material effect on business and financial reporting in regional banks in Finland. However, many financial instruments, which were formerly classified as available for sale, are measured at fair value through profit and loss by IFRS 9. The increase in their volatility might make these instruments less attractive for banks to invest in. The new impairment model introduced by IFRS 9 has no material effect on business and financial reporting in regional banks in Finland. On the other hand, the new impairment model may increase the usage of analytical methods in credit decisions in regional banks.