Perheyritykseen kohdistuvat verovaikutukset sukupolvenvaihdoksen yhteydessä : case-tutkimus

Abstract

Tutkimuksen tarkoituksena on tutkia ja ymmärtää, millaisia veroseuraamuksia perheyrityksen sukupolvenvaihdoksesta aiheutuu sekä luovuttajan, että jatkajan näkökulmasta. Lisäksi tutkimuksessa tarkastellaan sukupolvenvaihdoksen kriittisiä tekijöitä haastattelututkimuksen perusteella.

Tutkimus toteutetaan laadullisena tapaustutkimuksena, jossa tutkimusaineistona käytetään kohdeyrityksen tilinpäätöstietoja, sekä haastattelututkimuksesta saatavia tuloksia. Case-yrityksen sukupolvenvaihdoksen verovaikutuksia havainnollistetaan viiden eri vaihtoehdon perusteella. Vaihtoehtoisia toteutustapoja ovat kauppa käypään hintaan, lahjanluonteinen kauppa kokonaishuojennuksen avulla, lahjanluonteinen kauppa osittaishuojennuksen avulla ja täysin vastikkeeton kauppa eli lahja.

Haastattelututkimusten perusteella sukupolvenvaihdokseen tulisi ryhtyä riittävän ajoissa, noin 3-5 vuotta ennen prosessin toteuttamista. Sukupolvenvaihdos on usein monimutkainen ja aikaa vievä prosessi, joka käsittää teknisen puolen lisäksi myös henkisen puolen. Teknisellä puolella tarkoitetaan sukupolvenvaihdokseen liittyvää verotusta ja lainsäädäntöä, kun taas henkinen puoli viittaa perheenjäsenten välisiin suhteisiin ja osapuolten henkilökohtaisiin tunteisiin. Haastattelututkimuksen pohjalta suurimpina haasteina sukupolvenvaihdoksessa pidetään henkisiä haasteita, kuten luopujan yritystoiminnasta luopumisen tuska. Tutkimustulosten pohjalta voidaan todeta, että paras ratkaisu riippuu luopujan ja jatkajan intresseistä. Verotuksellisesti edullisin tapa on kuitenkin toteuttaa sukupolvenvaihdos lahjanluontoisena kauppana 51 prosentin kauppahinnalla, jolloin lahja- ja luovutusvoittovero jätetään kokonaan maksuun panematta kokonaishuojennuksen ansiosta.

The purpose of this research is to study and understand the tax consequences of a family business succession from the point of view of both the donor and the successor. In addition, the study examines the critical factors of succession based on an interview survey.

The research is carried out as a qualitative case study, which uses the financial statement information of the target company as research data, as well as the results obtained from the interview survey. The tax effects of the succession are demonstrated from five different perspectives: trading at the current price, a gift-like trade with a total mitigation, a gift-like trade with partly mitigation and a completely free-trade, ergo gift.

Based on the interview surveys, succession should be started early enough, about 3-5 years in advance the technical process. Succession is often complex and time-consuming process, which comprises technical and emotional sides. The technical side refers taxation and legislation, whereas emotional side refers to relationships between family members and family members personal feelings. Based on the interview survey, the biggest challenges in succession are emotional challenges, such as the difficulty of giving up the business. As a conclusion, the best succession solution depends on the interests of the donor and the successor. However, the most tax-efficient way is to complete succession as a gift-like trade at 51 percent contract price, which does not require any gift tax and capital gains tax because of total mitigation.