Digitalisaation ja data-analytiikan merkitys tilintarkastuksessa : odotukset standardoidun raportointimuodon vaikutuksesta tilintarkastuksessa Suomessa

Abstract

Digitalisaatio on viime vuosien aikana vaikuttanut tilintarkastukseen yhä enemmän. Tilintarkastuksessa muutos näkyy muun muassa data-analytiikan laajempana hyödyntämisenä, jossa korostuu myös tarve standardoidussa muodossa olevalle tiedolle. Tämän tutkielman tavoitteena oli selvittää, miten digitalisaatio, data-analytiikka ja standardoidut raportointimuodot, kuten XBRL vaikuttavat tilintarkastukseen Suomessa, sekä minkälaisia hyötyjä ja haasteita standardoidun raportointimuodon ja data-analytiikan käyttöön liittyy tai voisi liittyä. Tutkimus toteutettiin laadullisin tutkimusmenetelmin. Aineisto kerättiin puolistrukturoiduin teemahaastatteluin haastattelemalla neljää tilintarkastusyhteisöissä työskentelevää tilintarkastuksen asiantuntijaa, joilla on kokemusta tilintarkastuksesta, data-analytiikasta tai tietojärjestelmien tarkastuksesta.

Digitalisaatio ja data-analytiikka muuttavat tilintarkastajan ja tilintarkastustiimien toimenkuvia, mikä aiheuttaa tiimien sisäisten näkemyserojen ja heikon osaamisen ohella odotuskuilun kasvua myös tilintarkastajan ja asiakkaan välillä. Sisäiset ja ulkoiset näkemyserot aiheuttavat haasteen tilintarkastuksen laadulle, vaikka data-analytiikan avulla tarkastuksen kattavuutta voidaan parantaa. Standardimuotoinen raportointi, kuten XBRL tuo hyötyjä raportoinnin automatisointiin, mitä voidaan hyödyntää data-analytiikan ohella tilintarkastuksen loppuvaiheessa. Merkittävin vaikutus standardoidulla raportointimuodolla on data-analytiikassa datan hankintaan, mikä helpottaisi analyysien tekemistä. Haasteita aiheuttavat myös nykyiset tilintarkastusalan standardit, datan eheyden varmentaminen ja tietoturva. Tiedon standardointi parantaa kuitenkin kirjausketjun aukottomuutta ja transaktiotason data mahdollistaa monimutkaisempien analyysien ja massadatan hyödyntämisen. Massadatan hyödyntämiseen liittyy kuitenkin merkittäviä lainsäädännöllisiä rajoituksia. Lainsäädännöllä ja standardeilla on merkittävä rooli siinä, miten standardimuotoinen raportointi vaikuttaa tilintarkastukseen tulevaisuudessa.

Digitalization has affected increasingly on external auditing in recent years. The transition in external auditing can be seen in the more widely use of data analytics where the demand for standardized data is even more crucial. The purpose of this study is to find out how digitalization, data analytics and standardized reporting like XBRL affect to external auditing in Finland and what are the advantages and challenges relating to data-analytics and standardized reporting. This study was conducted by using qualitative research method. The empirical research material was collected through theme interviews by interviewing four specialists working in an auditing firm with experience of external auditing, data analytics or information system auditing.

Digitalization and data analytics have an impact on how auditors perform their work and how audit teams are constructed. These changes together with low expertise affect to a widening expectation gap between auditors, specialists and audit customers and the expectation gap leads to lower audit quality. However the research shows that data analytics also improve the audit quality. Standardized reporting like XBRL has multiple benefits that can be used in external audit. Besides data-analytics XBRL can be used when automating the audit completion and reporting phase. However, the most important effect standardized reporting and standardized data would have on data extraction. Easier data extraction would lead to more wide use of data analyses. Challenges of using data analytics and standardized reporting include also outdated International Standards of Auditing, data completeness and accuracy and information security issues. However, standardized data increase the audit trail and transactional data enables the possibility to make more sophisticated data analysis and use of big data. Using big data in external audit is however challenging in the current legal and regulatory framework. The legal and regulatory framework will have a significant role on how standardized reporting will effect on external audit in the future.