Kustannuslaskennan merkitys tuotannollisten toimintojen ulkoistamispäätöksenteossa

Abstract

Tämän tutkimuksen tavoitteena on tarkastella, millaisia vaikutuksia kustannuslaskennalla on tuotannollisten toimintojen ulkoistamispäätöksenteossa. Tarkastelu kohdistuu siihen, kuinka kustannuslaskenta tukee päätöksentekoa tuotannollisten toimintojen ulkoistamisessa, millaisia asioita on otettava huomioon ulkoistamispäätöstä tehtäessä sekä millaisia vaatimuksia aikaperusteisen toimintolaskennan käyttöönottaminen tuo tuotannollisen yrityksen kustannuslaskennalle. Tutkimus on toteutettu laadullisena tutkimuksena ja sen empiria tehtiin yhteistyössä Gebwell Oy:n kanssa.

Kustannuslaskennan keskeisenä tehtävänä on tuottaa tietoa yrityksien päätöksentekotilanteisiin, joihin myös ulkoistamispäätökset kuuluvat. Tarkka kustannuslaskenta auttaa yrityksen johtoa tunnistamaan eri suoritteista aiheutuvat kustannukset sekä tehottomasti hoidetut toiminnot, joita olisi mahdollista kehittää, esimerkiksi ulkoistamisen avulla. Mikäli kustannuslaskentaan liittyy ongelmallisuutta ja sen tarkkuus ei ole päätöksenteon kannalta riittävän tarkkaa, voi tämä hankaloittaa ulkoistamispäätöksentekoa ja johdattaa yrityksen epätarkoituksenmukaisiin ulkoistuspäätöksiin. Kustannusten ohella ulkoistamispäätöksissä korostuu myös pitkänajan kilpailuetu sekä tähän liittyvät strategiset ja operatiiviset tekijät. Tutkimuksen empiriassa oli nähtävissä, että aikaperusteinen toimintolaskenta soveltuu tuotannollisen yrityksen kustannuslaskentamenetelmäksi, mutta tähän liittyy tiettyjä edellytyksiä.

The aim of this study is to examine the effects of cost accounting on the outsourcing of production activities. The study focuses on how cost accounting supports management decision-making in the outsourcing of production activities, what issues must be considered when making an outsourcing decision and what requirements the implementation of time driven activity-based costing sets on the cost accounting of a production company. The study was executed as a qualitative study and the empirical part has been done in cooperation with Gebwell Oy.

The key task of cost accounting is to provide information on decision-making situations, which also includes outsourcing decisions. Accurate cost accounting helps the company's management to identify the costs of different activities and develop the inefficient operations, for example through outsourcing. If there are uncertainty with cost accounting and its accuracy is not sufficient for decision making, this could be a challenging situation for management and lead the company to unplanned consequences with outsourcing. In addition to cost information, outsourcing decisions also emphasize the strategic and operational factors of a company's long-term competitive advantage, which may be related to, for example, scarce resources and investment in core competence. The empirical part of the study showed that time driven activity-based costing is suitable for the cost accounting of a manufacturing company, but it included certain requirements.