Sisäisen valvonnan rooli väärinkäytöksien ehkäisyssä suomalaisissa osakeyhtiöissä
Moilanen, Panu (2022)
Kandidaatintutkielma
2022
School of Business and Management, Kauppatieteet
Kaikki oikeudet pidätetään.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022082356006
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022082356006
Tiivistelmä
Tämän kandidaatintutkielman tarkoituksena on tutkia sisäisen valvonnan roolia väärinkäytöksien ehkäisyssä suomalaisissa osakeyhtiöissä. Tutkimuksen avulla pyritään selvittämään, kuinka väärinkäytöksiä voitaisiin torjua, mitkä riskitekijät mahdollistavat niiden tapahtumisen ja millaisia väärinkäytöksiä suomalaisissa osakeyhtiöissä tapahtuu. Tutkimuksen viitekehys käsittelee kattavasti sisäisen valvonnan ja väärinkäytöksien teoriaa ja avaa lukijalle aiheeseen liittyvää keskeisestä termistöä.
Tutkimuksen empiirinen osuus koostuu kahdesta kokonaisuudesta. Ensimmäisenä perehdytään kahteentoista korkeimman oikeuden ennakkopäätökseen suomalaisissa osakeyhtiöissä tapahtuneista väärinkäytöksistä. Tapauksia käsitellään teemoittelun ja tyypittelyn avulla. Empiirisen osuuden toinen kokonaisuus koostuu puolistrukturoidusta teemahaastattelusta KHT-tilintarkastajan kanssa, joka kertoo omia kokemuksiaan ja näkemyksiään sisäisen valvonnan roolista suomalaisessa yritysmaailmassa. Näiden kahden kokonaisuuden ja aikaisemman tutkimustiedon tiedon avulla pyritään saamaan vastauksia asetettuihin tutkimuskysymyksiin.
Tutkimuksessa ilmeni, että sisäiset valvontajärjestelmät ovat suomalaisessa yritysmaailmassa melko harvinaisia, jopa suuremmissa yhtiöissä. Syiksi valvontajärjestelmien puutteelle nousi esiin esimerkiksi järjestelmien luomisen ja ylläpitämisen kalleus, luottamuskulttuuri, sekä yrityksien rajalliset resurssit. Lisäksi selvisi, että pienet yhtiöt ovat usein haasteellisemmassa asemassa isoihin yhtiöihin verrattuna ja kärsivät suhteessa enemmän tapahtuvista väärinkäytöksistä. Pienissä yhtiöissä resurssien ja valvonnan puute, sekä johdon valta ja vastuu ylikorostuvat. Merkittävää tutkimustuloksissa oli myös se, että käsiteltyjen väärinkäytöksien motiivi oli poikkeuksetta taloudellisen hyödyn hankkiminen, joko itselle tai tekijän intressipiirille The purpose of this bachelor's thesis is to study the role of internal control in the prevention of misconducts in Finnish limited companies. The aim of the study is to find out how abuses could be combated, which risk factors enable them to occur, and what kind of abuses occur in Finnish limited companies. The research framework comprehensively deals with the theory of internal control and misconduct and opens the key terminology related to the topic.
The empirical part of the study consists of two entities. The first focuses on twelve preliminary rulings of Supreme Court about misconducts in Finnish limited companies. The second part of the empirical part consists of a semi-structured thematic interview with the Authorized Public Accountant, who describes his own experiences and views on the role of internal control in the Finnish corporate world. The aim of these two entities is to obtain answers to the research questions with help of the knowledge of previous research data.
The study revealed that internal control systems are quite rare in the Finnish corporate world, even in larger companies. Reasons for the lack of control systems included the high cost of creating and maintaining these systems, a culture of trust, and the limited resources of companies. In addition, it emerged that small companies are often in a more challenging position than large companies and suffer proportionately more from misconducts. In small companies, the lack of resources and control, as well as the power and responsibility of management, are overemphasized. It was also significant in the research results that the motive of the misconducts was, without exception, the acquisition of an economic benefit, either for oneself or for the perpetrator's close circle.
Tutkimuksen empiirinen osuus koostuu kahdesta kokonaisuudesta. Ensimmäisenä perehdytään kahteentoista korkeimman oikeuden ennakkopäätökseen suomalaisissa osakeyhtiöissä tapahtuneista väärinkäytöksistä. Tapauksia käsitellään teemoittelun ja tyypittelyn avulla. Empiirisen osuuden toinen kokonaisuus koostuu puolistrukturoidusta teemahaastattelusta KHT-tilintarkastajan kanssa, joka kertoo omia kokemuksiaan ja näkemyksiään sisäisen valvonnan roolista suomalaisessa yritysmaailmassa. Näiden kahden kokonaisuuden ja aikaisemman tutkimustiedon tiedon avulla pyritään saamaan vastauksia asetettuihin tutkimuskysymyksiin.
Tutkimuksessa ilmeni, että sisäiset valvontajärjestelmät ovat suomalaisessa yritysmaailmassa melko harvinaisia, jopa suuremmissa yhtiöissä. Syiksi valvontajärjestelmien puutteelle nousi esiin esimerkiksi järjestelmien luomisen ja ylläpitämisen kalleus, luottamuskulttuuri, sekä yrityksien rajalliset resurssit. Lisäksi selvisi, että pienet yhtiöt ovat usein haasteellisemmassa asemassa isoihin yhtiöihin verrattuna ja kärsivät suhteessa enemmän tapahtuvista väärinkäytöksistä. Pienissä yhtiöissä resurssien ja valvonnan puute, sekä johdon valta ja vastuu ylikorostuvat. Merkittävää tutkimustuloksissa oli myös se, että käsiteltyjen väärinkäytöksien motiivi oli poikkeuksetta taloudellisen hyödyn hankkiminen, joko itselle tai tekijän intressipiirille
The empirical part of the study consists of two entities. The first focuses on twelve preliminary rulings of Supreme Court about misconducts in Finnish limited companies. The second part of the empirical part consists of a semi-structured thematic interview with the Authorized Public Accountant, who describes his own experiences and views on the role of internal control in the Finnish corporate world. The aim of these two entities is to obtain answers to the research questions with help of the knowledge of previous research data.
The study revealed that internal control systems are quite rare in the Finnish corporate world, even in larger companies. Reasons for the lack of control systems included the high cost of creating and maintaining these systems, a culture of trust, and the limited resources of companies. In addition, it emerged that small companies are often in a more challenging position than large companies and suffer proportionately more from misconducts. In small companies, the lack of resources and control, as well as the power and responsibility of management, are overemphasized. It was also significant in the research results that the motive of the misconducts was, without exception, the acquisition of an economic benefit, either for oneself or for the perpetrator's close circle.