IFRS 16 – vuokrasopimukset tilinpäätösstandardin käyttöönotto suomalaisissa vähittäiskaupan pörssiyhtiöissä ja tilinpäätösstandardin vaikutukset yhtiöiden tilinpäätöstietoihin

Abstract

Tämän tutkimuksen tavoitteena on selvittää IFRS 16 - vuokrasopimukset tilinpäätösstandardin käyttöönoton aiheuttamia muutoksia suomalaisten Helsingin pörssiin listautuneiden vähittäiskaupan yhtiöiden tilinpäätöstietoihin ja tunnuslukuihin. Tutkimuksen tavoitteena on myös selvittää tilinpäätösstandardin käyttöönoton toteutustavat sekä mahdolliset erot käyttöönotossa yhtiöiden välillä. IFRS 16 tilinpäätösstandardi astui voimaan 1.1.2019 muuttaen erityisesti vuokralle ottajan asemassa laadittujen vuokrasopimusten käsittelyä IFRS standardeja noudattavien yhtiöiden tilinpäätösraportoinnissa.

IFRS 16 käyttöönoton voidaan tutkimuksessa todeta nostavan olennaisesti vähittäiskaupan yhtiöiden taseen velkoja, pitkäaikaisia varoja sekä vaikuttavan osalla yhtiöistä yhtiöiden omaan pääomaan. IFRS 16 käyttöönotto muuttaa myös vuokrasopimuksista syntyvien kulujen kirjausperiaatteita, vaikuttaen samalla erien sijoittumiseen yhtiöiden tuloslaskelmissa. Muutoksen voidaan havaita vaikuttavan myös merkittävästi vähittäiskaupan yhtiöiden velkaantuneisuuden, maksuvalmiuden ja kannattavuuden tunnuslukuihin. Tutkimuksesta saadut tulokset ovat samankaltaisia aikaisempien tutkimusten tulosten kanssa.

IFRS 16 tilinpäätösstandardin käyttöönottomenetelmissä havaitaan tutkimuksessa huomattavia eroavaisuuksia yhtiöiden välillä. Lisäksi yhtiöiden vuosikertomuksissaan raportoimat tiedot IFRS 16 tilinpäätösstandardin vaikutuksista yhtiöiden tilinpäätöstietoihin vaihtelevat suuresti yhtiöiden välillä. Tutkimuksen mukaan osa vähittäiskaupan yhtiöistä raportoi vain valikoidut osat IFRS 16 tilinpäätösstandardin todellisista vaikutuksista, joka vastaa aikaisempien tutkimusten havaintoja IFRS 16 tilinpäätösstandardin vaikutusten epätäydellisestä raportoimisesta osassa yhtiöistä.

The purpose of this study is to examine the effects of IFRS 16 accounting standard adoption on retail companies’ financial statements and to companies’ key ratios. The accounting methos used in IFRS 16 adoption and the differences in IFRS 16 adoption are also revealed between each company. IFRS 16 accounting standard was implemented on January 1st 2019, changing especially lessees obligations in lease accounting.

In the study, IFRS 16 adoption can be found to raise materially retail companies fixed assets, liabilities and in some companies affect to companies’ equity. In addition, IFRS 16 also changes the accounting principles of expenses arising from lease agreements, at the same time affecting the placement of cost items in the companies’ income statements. The change can also be found to have significant impacts on the retail companies’ leverage, solvency and profitability ratios. The results of this study can be considered similar to findings from previous studies concerning the effects of IFRS 16.

The study shows considerable differences in the used IFRS 16 adoption methods between the retail companies. In addition, the given information reported by the companies on the effects of IFRS 16 on the companies’ financial statements varies greatly between the companies. According to the study, some of the retail companies report only selected parts of the real effects of the IFRS 16 accounting standard. The observation corresponds to the findings of previous studies about incomplete reporting of the effects of the IFRS 16 standard in some companies.