Veroasiantuntijoiden näkemyksiä DAC6 direktiivin vaikutuksista aggressiivisen verosuunnittelun torjumisessa

Abstract

Aggressiivinen verosuunnittelu on tunnistettu maailmanlaajuisesti haitalliseksi valtioiden veropohjia rapauttavaksi toiminnaksi erityisesti monikansallisten yhtiöiden keskuudessa. Koko EU-alueen kattava DAC6-direktiivi velvoittaa raportoimaan sellaisista rajat ylittävistä järjestelyistä, joiden katsotaan voivan sisältää haitalliseen veron kiertämiseen viittaavia piirteitä. Direktiivin pyrkimyksenä on ennaltaehkäistä ja torjua aggressiivista verosuunnittelua lisäämällä verotuksen läpinäkyvyyttä ja tiedonvaihtoa rajat ylittävien järjestelyjen osalta.

Tässä tutkielmassa tarkastellaan sitä, miten direktiiviuudistus on vaikuttanut Suomessa aggressiivisen verosuunnittelun torjumiseen suomalaisten veroasiantuntijoiden näkökulmasta. Tutkimus on toteutettu kvalitatiivisena tutkimuksena ja sen aineisto on kerätty haastattelemalla viittä suomalaista veroasiantuntijaa. Tutkimuksessa huomioidaan myös etiikan sekä yritysvastuun merkitys aggressiivista verosuunnittelua arvioitaessa. Tutkimuksella pyritään tuomaan lisänäkemyksiä raportointivelvollisuuden tehokkuudesta haitallisten verorakenteiden käytön torjumisessa.

Tutkimuksen tulokset antoivat viitteitä siitä, että aggressiivisen verosuunnittelun ei koeta olevan niin suuri ongelma Suomessa kuin mahdollisesti muissa maissa. Raportoitavat järjestelyt ovat jääneet ennakoitua vähäisemmiksi, mutta raportointivelvollisuus on lisännyt erityisesti hallinnollisen työn määrää ja koettua taakkaa veroasiantuntijoiden keskuudessa. Tämän vuoksi pohdintaa on herättänyt se, voidaanko oma-aloitteisen raportointivelvollisuuden katsoa olevan tehokas keino aggressiivisen verosuunnittelun ennaltaehkäisemiseksi suhteessa raportointivelvollisuuden aiheuttaman taakan lisääntymiseen.

Aggressive tax planning has been identified globally as a harmful activity of multinational companies that affects the erosion of national tax bases. The DAC6 directive, which covers the entire EU area, obliges to report such cross-border arrangements which are considered to contain indications of harmful tax evasion. The objective of the directive is to prevent and combat aggressive tax planning by increasing tax transparency and exchange of information regarding cross-border transactions.

This study aims to find how the DAC6 directive has affected the fight against aggressive tax planning in Finland from the perspective of Finnish tax experts. The study has been carried out as a qualitative study and the data has been collected by interviewing five Finnish tax experts. The study also considers the importance of ethics and corporate responsibility when evaluating aggressive tax planning.

The results of the study gave indications that aggressive tax planning has not been perceived to be as significant problem in Finland as possibly in other countries, but DAC6 reporting has increased the administrative work of tax experts in particular. Thus, it is still unclear whether the mandatory disclosure rules can be considered an effective way to prevent aggressive tax planning in relation to the increase in administrative burden caused by the reporting obligations.