Koronapandemian vaikutus aatteellisten yhdistysten ja säätiöiden tilintarkastuksen laatuun : tilintarkastajan näkökulma

Abstract

Aatteelliset yhdistykset ja säätiöt ovat tilintarkastuksen kohteina muihin suomalaisiin yhtiömuotoihin verrattuna huomattavan erilaisia. Näiden yhteisöjen tarkoituksena ei ole voiton tai muun välittömän taloudellisen ansion hankkiminen vaan aatteellisen toiminta-ajatuksen toteuttaminen. Näiden yhtiömuotojen rajatussa kontekstissa tilintarkastuksen laadun tutkimuskirjallisuutta on saatavilla hyvin rajatusti ja se on osaltaan suomalaiseen kontekstiin haastavasti sovellettavaa.

Koronaviruspandemialla oli mittavia yhteiskunnallisia ja taloudellisia vaikutuksia, eikä aatteellisten yhdistysten ja säätiöiden toiminta ja tilintarkastus jäänyt näiden vaikutusten ulkopuolelle. Tutkielman tavoitteina on selvittää, mistä tilintarkastuksen laatu aatteellisissa yhdistyksissä ja säätiöissä muodostuu ja miten koronaviruspandemia on siihen vaikuttanut.

Tutkimus toteutettiin haastattelemalla BIG-4 tilintarkastusyhteisössä työskentelevä kokeneita tilintarkastajia, tutkimusaineiston kuvastaen täten tilintarkastustyötä tekevien henkilöiden näkökulmaa. Aineisto kerättiin teemahaastatteluin loppuvuodesta 2023. Analyysia lähestyttiin teorialähtöisellä sisällönanalyysillä luokitellen haastatteluissa esiintyviä teemoja aikaisemmassa tutkimuskirjallisuudessa tunnistettuihin tilintarkastuslaadun yleisiin osatekijöihin.

Tilintarkastajien näkökulmasta aatteellisten yhdistysten ja säätiöiden laadukkaassa tarkastuksessa korostuu näihin yhtiömuotoihin keskittyvä tilintarkastajan asiantuntemus ja taloushallintoa sekä raportointia tukeva tilintarkastustapa. Osa tilintarkastuslaadun tekijöistä tulkitaan kuitenkin olevan yhtiömuodosta riippumattomia. Koronapandemian tunnistetiin vaikuttaneen pääsääntöisesti negatiivisesti aatteellisten yhdistysten ja säätiöiden tilintarkastuslaatuun, asettaen haasteita erityisesti asiakaskommunikaatiolle ja sen kautta haitaten asiakassuhteen muodostamista sekä ylläpitoa.

Ideological associations and foundations are significantly different from other Finnish company types in terms of auditing. The purpose of these organizations is not to generate profit or other immediate financial gain, but to carry out an ideological mission. In the context of these organizational forms, there is very limited research available on the quality of auditing, and it is to some extent challenging to apply to the Finnish context.

The coronavirus pandemic had substantial societal and economic impacts, and the operations and auditing of ideological associations and foundations were not immune to these effects. The goal of this study is to explore the factors that contribute to auditing quality in ideological associations and foundations and how the coronavirus pandemic has influenced them.

The research was conducted by interviewing experienced auditors working at a BIG-4 audit firm. Thus, the research data represents the perspective of those engaged in auditing work. The data was collected through theme interviews at the end of 2023. The analysis of the data was conducted using theory-driven content analysis, categorizing themes from the interviews into general attributes of audit quality identified in prior academic research.

From the auditors' perspective, the quality audit of ideological associations and foundations emphasizes the auditor's expertise in these organizational forms and an audit approach that supports the client’s financial function and reporting. However, some elements of audit quality are believed to be general in nature despite the organizational form. The coronavirus pandemic was generally recognized to have negatively impacted the quality of auditing in ideological associations and foundations, especially challenging client communication and, as a result, hindering the process of establishing and maintaining client relationships.