Tilintarkastajien rooli vastuullisuusraporttien varmentajina : diskurssianalyysi tilintarkastajien näkemyksistä

Abstract

Tämän pro gradu -tutkielman tavoitteena oli tarkastella tilintarkastajien roolia vastuullisuusraportoinnin varmennuksessa ja selvittää, miten he itse rakentavat ja määrittelevät rooliaan puheellaan vastuullisuusraportoinnin varmentajina. Tutkimus toteutettiin laadullisena tutkimuksena diskurssianalyysia hyödyntäen. Aineisto kerättiin puolistrukturoiduilla haastatteluilla. Tutkielmaa varten haastateltiin kymmentä Big Four -yhtiöissä työskentelevää tilintarkastajaa. Diskurssianalyysissa tarkasteltiin tilintarkastajien puhetapoja ja merkityksellistämisen käytäntöjä. Teoreettinen viitekehys pohjautui legitimiteettiteoriaan, painottaen samalla sidosryhmien keskeistä merkitystä.

Tutkimuksen keskeinen havainto oli, että tilintarkastajien rooli vastuullisuusraportoinnin kentässä on monitasoinen. Tilintarkastajat varmentavat raportoitujen tietojen oikeellisuutta, mutta muovaavat myös raportoinnin sisältöä ja kehityssuuntia toimimalla luottamuksen rakentajina, sidosryhmäodotusten välittäjinä sekä neuvonantajina raportoiville yrityksille. Tulokset osoittivat, että tilintarkastajat legitimoivat varmennustyönsä yhdistämällä asiantuntijuuden, riippumattomuuden ja standardien noudattamisen substantiivisia toimia symbolisiin strategioihin, kuten eettisten arvojen ja yhteiskunnallisen vastuun korostamiseen. Samalla tilintarkastajat tukevat raportoivien yritysten legitimiteettiä vahvistamalla vastuullisuusraportoinnin luotettavuutta ja sidosryhmien luottamusta. Tutkimus tarjoaa uutta tietoa vastuullisuusvarmennuksen yhteiskunnallisesta merkityksestä ja tilintarkastajien muuttuvasta roolista vastuullisuuden kehittyvällä toimialalla. Lisäksi tilintarkastajat voivat tukea vastuullisuusraportoinnin käytännön kehittämistyötä raportoinnin laadun, läpinäkyvyyden ja vaikuttavuuden parantamiseksi muuttuvassa vastuullisuusraportoinnin sääntely- ja markkinaympäristössä.

The aim of this master's thesis was to examine the role of auditors in the assurance of sustainability reporting and to investigate how they construct and define their own role as sustainability assurance providers. The research was conducted as qualitative research utilizing discourse analysis. The data was collected through semi-structured interviews. Ten auditors working in Big Four companies were interviewed for the study. In the discourse analysis, the auditors' ways of speaking and practices of meaning making were examined. The theoretical framework was based on legitimacy theory, while emphasizing the central importance of stakeholders.

The key finding of the study was that the role of auditors in the field of sustainability reporting is multifaceted. Auditors verify the accuracy of reported information, but they also shape the content and development directions of reporting by acting as trust builders, mediators of stakeholder expectations, and advisors to reporting companies. The results showed that auditors legitimize their assurance work by combining substantive actions of expertise, independence and compliance with standards with symbolic strategies, such as emphasizing ethical values and social responsibility. At the same time, auditors support the legitimacy of reporting companies by strengthening the reliability of sustainability reporting and the trust of stakeholders. The study provides new insights into the social significance of sustainability assurance and the changing role of auditors in the developing field of responsibility. Furthermore, auditors can support the practical development of sustainability reporting to improve the quality, transparency and effectiveness of reporting in the changing regulatory and market environment of sustainability reporting.