Sisäinen tarkastus osana taloudellisen raportoinnin laadun ja luotettavuuden varmistamista

Abstract

Tutkimuksessa tarkastellaan sisäisen tarkastuksen roolia taloudellisen raportoinnin laadun varmentamisessa ja vääristymäriskien hallinnassa. Tutkimuksen tavoitteena on selvittää, miten sisäinen tarkastus tukee taloudellisen raportoinnin laatua, millaisia vääristymäriskejä raportointiin liittyy ja miten sisäinen tarkastus osallistuu näiden riskien tunnistamiseen ja hallintaan.

Tutkimus on laadullinen ja se on toteutettu puolistrukturoitujen teemahaastattelujen avulla. Haastateltavina on ollut taloudellisen raportoinnin ja sisäisen tarkastuksen parissa työskenteleviä asiantuntijoita. Teoriaosuudessa taloudellista raportointia tarkastellaan osana yrityksen hyvää hallintotapaa sekä sisäisen valvonnan, riskienhallinnan ja sisäisen tarkastuksen kokonaisuutta, erityisesti johdon harkinnanvaraisten erien ja tulospaineiden synnyttämien vääristymäriskien näkökulmasta.

Tuloksista ilmenee, että sisäinen tarkastus varmentaa taloudellisen raportoinnin laatua ennen kaikkea arvioimalla raportointiprosesseja ja kontrolleja, tunnistamalla niihin liittyviä heikkouksia ja vääristymäriskejä sekä raportoimalla havainnoistaan johdolle ja hallitukselle. Vääristymäriskit liitettiin erityisesti harkinnanvaraisiin eriin ja tulospaineisiin, ja niiden hallinta perustui sisäisen tarkastuksen, taloushallinnon, johdon ja ulkoisen tilintarkastuksen yhteistyöhön. Sisäinen tarkastus näyttäytyy näin keskeisenä lisäarvoa tuottavana osana taloudellisen raportoinnin laadun varmistamista.

This thesis examines the role of internal audit in assuring the quality of financial reporting and managing the risk of misstatements. The aim is to explore how internal audit supports the quality of financial reporting, what kinds of misstatement risks are associated with reporting, and how internal audit contributes to the identification and management of these risks.

The study is qualitative and has been conducted using semi-structured thematic interviews. The interviewees are experts working with financial reporting and internal audit. In the theoretical part, financial reporting is examined as part of good corporate governance and as a component of internal control, risk management and internal audit, with a particular focus on misstatement risks arising from management’s discretionary items and performance pressures.

The results indicate that internal audit assures the quality of financial reporting primarily by assessing reporting processes and controls, identifying related weaknesses and misstatement risks, and reporting its findings to management and the board of directors. Misstatement risks were especially linked to discretionary items and performance pressures, and their management was based on cooperation between internal audit, the finance function, management and external audit. Internal audit thus emerges as a key value-adding function in assuring the quality of financial reporting.