Tekoälyn vaikutus pienempien tilintarkastustoimijoiden markkina-asemaan Suomessa

Abstract

Tutkielmassa tarkastellaan tekoälyn vaikutuksia pienempiin tilintarkastustoimijoihin tilintarkastusalalla. Tutkielmalla tavoiteltiin ymmärrystä siitä, miten tekoäly muokkaa pienempien toimijoiden toimintaympäristöä ja markkina-asemaa, sekä millaiset käyttöönottoon liittyvät tekijät vaikuttavat toimijoihin. Vaikka tekoälyä on tutkittu alalla laajasti, vähemmälle tarkastelulle ovat jääneet pienemmät toimijat, jotka ovat alan keskeisiä toimijoita toimeksiantojen määrän näkökulmasta, mutta toimivat markkinassa, jossa valta on keskittynyt suurille toimijoille. Tutkielman viitekehys muodostettiin tekoälyn aiheuttaman tilintarkastusalan muutoksen, pienempien tilintarkastustoimijoiden kilpailutekijöiden ja kilpailukyvyn, sekä alan markkinarakenteen ympärille.

Tutkimuksen empiirinen osio toteutettiin laadullisena tutkimuksena hyödyntäen puolistrukturoituja haastatteluja. Haastatteluja toteutettiin viisi, joiden kautta kerättiin pienempien tilintarkastusyhteisöjen olennaisissa rooleissa toimivien ja yksintoimivien HT- ja KHT-tilintarkastajien näkemyksiä tekoälyn vaikutuksiin, tilintarkastusalan kilpailuun ja tulevaisuuteen liittyen. Saatua aineistoa analysoitiin hyödyntäen teoriaohjaavaa sisällönanalyysia.

Tutkimuksen tulokset osoittavat, että tekoäly voi parantaa pienempien tilintarkastustoimijoiden kilpailukykyä muita pienempiä vastaan lisäämällä tehokkuutta, laatua ja kapasiteettia, mutta sen hyödyntämistä rajoittavat erityisesti resurssi-, riippuvuus- ja osaamishaasteet. Markkinarakenteen osalta tekoälyllä ei nähty vaikutusta, ja toimijoiden nähtiin keskittyvän jatkossa samoihin asiakasryhmiin. Asiakaskunnan nähtiinkin vaikuttavan siihen, ettei tekoälyä koeta välttämättömyytenä pienemmille tilintarkastustoimijoille. Tulevaisuudessa tekoälyn roolin kuitenkin uskottiin kasvavan, vaikkakaan kehitykseen liittyvää aikataulua ei nähty selkeänä. Mukana kuitenkin säilyisi vielä tarve tilintarkastajien inhimillisille taidoille.

This thesis examines the impact of artificial intelligence on smaller auditing firms within the auditing industry. The aim of the study is to develop an understanding of how artificial intelligence is reshaping the operating environment and market position of smaller firms, and also to identify the key factors influencing its adoption. Although artificial intelligence has been widely studied in auditing, less attention has been given to smaller firms, which play a central role in terms of the number of engagements, yet operate in a market where power is concentrated among larger firms. The theoretical framework of the study is built around the transformation of the auditing industry driven by artificial intelligence, the competitive factors and competitiveness of smaller auditing firms, and the structure of the market.

The empirical part of the study was conducted as a qualitative study using semi-structured interviews. Five interviews were done, collecting insights from Authorized Public Accountants working within smaller audit firms and sole practitioners. The interviews focused on perceptions of the impact of artificial intelligence, competition in the auditing industry, and future developments. Collected data were analyzed using theory-guided content analysis.

The results indicate that artificial intelligence can enhance the competitiveness of smaller auditing firms relative to other small firms by improving efficiency, quality, and capacity. However, its adoption is constrained by challenges related to resources, dependency, and expertise. In terms of market structure, artificial intelligence was not perceived to significantly alter the current dynamics, and firms are expected to continue focusing on the same client segments. The nature of the client base was also seen as a factor explaining why artificial intelligence is not yet considered a necessity for smaller auditing firms. Nevertheless, the role of artificial intelligence is expected to grow in future, although the timeline remains unclear. At the same time, the need for auditors’ human skills is expected to persist.