Hyvän tilintarkastustavan tulkinta PRH:n ratkaisukäytännössä : analyysi vuosilta 2020-2026

Abstract

Tämän tutkimuksen tavoitteena on tutkia miten PRH:n tilintarkastuslautakunnan ratkaisuissa ilmenee hyvän tilintarkastustavan eri osa-alueet. Tutkimuksessa pyritään tunnistamaan, millaisiin hyvän tilintarkastustavan periaatteisiin ja vaatimuksiin ratkaisuissa erityisesti vedotaan sekä millaisissa tilanteissa tilintarkastajan toiminnan katsotaan poikenneen hyväksyttävästä menettelystä.

Tutkimus toteutetaan laadullisena tutkimuksena, tutkimalla PRH:n tilintarkastusvalvonnan julkaisemia ratkaisuja vuosilta 2020–2026, joissa tilintarkastuslautakunta on antanut tilintarkastajalle seuraamuksen. Ratkaisukäytäntöjen analyysin tarkoituksena on muodostaa käsitys hyvän tilintarkastustavan osa-alueista ja kehittymisestä PRH:n valvonnan alaisuudessa. Aineiston analyysimenetelmänä toimii teoriaohjaava sisällönanalyysi.

Tutkimuksen tulokset osoittavat, että hyvän tilintarkastustavan keskeisiä osa-alueita ovat riippumattomuuden varmistaminen, riittävä dokumentointi, laatu ja eettisten periaatteiden noudattaminen. Näiden laiminlyönti johtaa usein huomautuksiin ja varoituksiin. Ratkaisukäytäntöjen kautta hahmottuu siten selkeä kuva niistä periaatteista ja velvoitteista, joita PRH pitää tilintarkastuksen laadun ja hyväksyttävän menettelyn kannalta keskeisinä. Ratkaisukäytännöissä ilmeni myös tilintarkastusvalvonnan tiukka linja, koska virheellisyydet johtavat tilintarkastajalle annettuihin seuraamuksiin. Tämä heijastaa valvonnan pyrkimystä ohjata tilintarkastajia kohti yhdenmukaista, standardiperusteisia ja läpinäkyviä menettelyjä.

The aim of this study is to examine how the different elements of good auditing practice are reflected in the decisions of the PRH Audit Board. The study seeks to identify which principles and requirements of good auditing practice the decisions most frequently rely on, and in what kinds of situations an auditor’s conduct is considered to have deviated from acceptable practice.

The study was conducted as qualitative research by analyzing decisions issued by the PRH Audit Oversight Unit between 2020 and 2026 in cases where the Audit Board has imposed a sanction on an auditor. The purpose of analyzing these decisions is to form an understanding of the components of good auditing practice and how they have developed under PRH oversight. The data was examined by using theory-guided content analysis.

The findings show that the key elements of good auditing practice are the assurance of independence, sufficient documentation, audit quality, and adherence to ethical principles. Failure to comply with these requirements frequently results in remarks or warnings. Through the analysis of decision practice, a clear picture emerges of the principles and obligations that PRH considers essential for audit quality and acceptable conduct. The decisions also reveal the strict stance of audit oversight, as deficiencies consistently lead to sanctions imposed on auditors. This reflects the regulator’s aim to steer auditors towards uniform, standard‑based and transparent procedures.