Diskonttauskoron raportoinnin laatu IAS 36 -standardin mukaisessa liikearvon arvonalentumistestauksessa pörssiyhtiöissä
Kujala, Ropi (2026)
Kandidaatintutkielma
2026
School of Business and Management, Kauppatieteet
Kaikki oikeudet pidätetään.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe20260827120337
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe20260827120337
Tiivistelmä
Tämän kandidaatintutkielman tavoitteena on tarkastella diskonttauskorkoa koskevien liitetietojen raportoinnin laatua IAS 36 -standardin mukaisessa liikearvon arvonalentumistestauksessa pörssiyhtiöissä. Tutkimuksen toteutustapana oli systemaattinen kirjallisuuskatsaus, jonka lopulliseen analyysiin valikoitui 10 tutkimusartikkelia.
Tutkimuksessa selvitettiin, miten aiempi tutkimuskirjallisuus on arvioinut diskonttauskorkojen raportoinnin laatua, minkälaisia puutteita on havaittu ja mitkä tekijät voivat selittää raportoinnin laadun eroavaisuuksia. Aineiston analysointi toteutettiin temaattisesti tutkimuskysymyksien perusteella.
Tulokset osoittavat, että diskonttauskoron raportoinnin laatu on keskeinen osa IAS 36 -standardin mukaista liikearvon arvonalentumisraportointia. Aiemmissa tutkimuksissa havaittiin keskeisiksi puutteiksi diskonttauskorkojen määrittämisperusteiden puutteellinen kuvaus, heikko yhteys rahavirtaa tuottaviin yksiköihin sekä yleisluonteinen raportointikieli.
Tutkimuksen johtopäätöksenä on, että IAS 36 -standardin muodollinen noudattaminen ei ole tae korkealaatuisesta raportoinnista. Diskonttauskorkoa koskevien liitetietojen tulisi olla yksityiskohtaisia, läpinäkyviä ja yrityskohtaisia, jotta tilinpäätöksen käyttäjillä on mahdollisuus arvioida arvonalentumistestauksen oletuksia ja luotettavuutta. The purpose of this bachelor's thesis is to examine the quality of disclosures regarding discount rates in goodwill impairment testing under the IAS 36 standard among listed companies. The study was conducted as a systematic literature review, with ten research articles selected for the final analysis.
The thesis examines how prior research has evaluated the quality of discount rate reporting, what deficiencies have been identified, and what factors may explain variations in reporting quality. The data were analysed thematically based on the research questions.
The results indicate that the quality of discount rate disclosures plays a central role in goodwill impairment reporting under IAS 36. Previous studies have identified key deficiencies, such as inadequate descriptions of the bases for determining discount rates, a weak link to cash-generating units, and the use of generic reporting language.
The study concludes that formal compliance with the IAS 36 standard does not guarantee high-quality reporting. Disclosures concerning discount rates should be detailed, transparent, and company-specific to enable financial statement users to assess the assumptions and reliability of the impairment testing.
Tutkimuksessa selvitettiin, miten aiempi tutkimuskirjallisuus on arvioinut diskonttauskorkojen raportoinnin laatua, minkälaisia puutteita on havaittu ja mitkä tekijät voivat selittää raportoinnin laadun eroavaisuuksia. Aineiston analysointi toteutettiin temaattisesti tutkimuskysymyksien perusteella.
Tulokset osoittavat, että diskonttauskoron raportoinnin laatu on keskeinen osa IAS 36 -standardin mukaista liikearvon arvonalentumisraportointia. Aiemmissa tutkimuksissa havaittiin keskeisiksi puutteiksi diskonttauskorkojen määrittämisperusteiden puutteellinen kuvaus, heikko yhteys rahavirtaa tuottaviin yksiköihin sekä yleisluonteinen raportointikieli.
Tutkimuksen johtopäätöksenä on, että IAS 36 -standardin muodollinen noudattaminen ei ole tae korkealaatuisesta raportoinnista. Diskonttauskorkoa koskevien liitetietojen tulisi olla yksityiskohtaisia, läpinäkyviä ja yrityskohtaisia, jotta tilinpäätöksen käyttäjillä on mahdollisuus arvioida arvonalentumistestauksen oletuksia ja luotettavuutta.
The thesis examines how prior research has evaluated the quality of discount rate reporting, what deficiencies have been identified, and what factors may explain variations in reporting quality. The data were analysed thematically based on the research questions.
The results indicate that the quality of discount rate disclosures plays a central role in goodwill impairment reporting under IAS 36. Previous studies have identified key deficiencies, such as inadequate descriptions of the bases for determining discount rates, a weak link to cash-generating units, and the use of generic reporting language.
The study concludes that formal compliance with the IAS 36 standard does not guarantee high-quality reporting. Disclosures concerning discount rates should be detailed, transparent, and company-specific to enable financial statement users to assess the assumptions and reliability of the impairment testing.