Tilintarkastajien laaduntarkastuksissa havaitut puutteet ja niistä määrätyt seuraamukset : sisällönanalyysi tilintarkastuslautakunnan ratkaisuista vuosilta 2021–2025

Abstract

Tämän kandidaatintutkielman tarkoituksena on kuvata, millaisia puutteita tilintarkastuksen laadussa ilmenee PRH:n tilintarkastuslautakunnan ratkaisuissa, jotka ovat tulleet käsiteltäväksi laaduntarkastuksen havaintojen vuoksi. Tutkielman teoriatausta perustuu tilintarkastuksen laadun määritelmiin, laadunvalvontaan sekä laadunvalvontaa koskevaan tutkimukseen. Tavoitteena on muodostaa kokonaiskuva siitä, millaisia puutteita suomalaisten tilintarkastajien työssä esiintyy, miten ne toistuvat eri ratkaisuissa ja millaisia seuraamuksia tilintarkastajille määrätään.

Tutkimuksen tulokset osoittivat, että yleisimmin esiintyvä puute liittyy tilintarkastusevidenssin hankintaan ja dokumentointiin. Myös puutteet tilintarkastuksen suunnittelussa toistuivat useissa tapauksissa. Yleisin yksittäinen puutteita sisältävä tilinpäätöserä oli liikevaihdon tarkastus. Lisäksi yleisin tilintarkastajalle annettu seuraamus oli varoitus.

The purpose of this bachelor's thesis is to examine the deficiencies in audit quality identified in the decisions of the Finnish Audit Oversight Board of the Finnish Patent and Registration Office (PRH) that were initiated based on findings from quality inspections. The theoretical framework of the study is based on the concepts of audit quality, audit quality assurance, and previous research on audit quality oversight. The aim is to provide an overall picture of the types of deficiencies occurring in the work of Finnish auditors, how these deficiencies recur across different decisions, and what disciplinary sanctions are imposed on auditors.

The findings indicate that the most common deficiencies relate to the collection and documentation of audit evidence. Deficiencies in audit planning were also identified in a considerable number of cases. The single most frequently deficient financial statement area was the audit of revenue. In addition, the most common disciplinary sanction imposed on auditors was a warning.