Rullaavaan budjetointiin siirtymisen ongelmat ja mahdollisuudet

Abstract

Perinteinen budjetointi on saanut osakseen runsaasti kritiikkiä yritysjohdolta ja taloushallinnon ammattilaisilta. Sen ei enää koeta toimivan yrityksen talouden tehokkaana ohjaajana, vaan se koetaan hankalana ja kalliina prosessina ja vanhentuneena tietona jo valmistuessaan. Yritykset ovatkin viime vuosina pyrkineet löytämään vaihtoehtoisia tapoja viestittää yrityksen taloudellisia tavoitteita organisaatiolle ja luoda hyvä perusta motivoinnille ja palkitsemiselle. Vaihtoehdoksi on esitettyrullaavaa budjettia. Tämän tutkimuksen tavoitteena on vertailla rullaavaa budjettia perinteiselle vuosibudjetoinnille vaihtoehtoisena budjetointimenetelmänä. Tutkimus on toteutettu kvalitatiivisena tutkimuksena perehtyen alan tutkimukseen ja kirjallisuuteen, sekä tutkimalla teollista toimintaa harjoittavan suomalaisenyhtiön kokemuksia näistä molemmista budjetointimenetelmistä. Tutkimuksen tuloksia voidaan käyttää esitutkimuksena silloin, kun yritys haluaa harkita vaihtoehtoja vuosibudjetoinnille. Johtopäätöksenä voidaan todeta, että rullaava budjetointi voi korvata vuosibudjetin. Rullaavan budjetin lisäksi yritys tarvitsee sekä laadullisia että määrällisiä mittareita varmistaakseen liiketoiminnan oikean suunnan. Näitä mittaristoja voidaan käyttää myös henkilöstön palkitsemisen perustana.Perinteisen budjetin valvontafunktion korvaaminen on haasteellista. Tavoitteenasetanta ja motivointi ovat myös perinteisen budjetin funktioita. Vaihtoehdoksi on esitetty selkeiden toimintaperiaatteiden ja - rajoitteiden määrittäminen ja alemman johdon ja henkilöstön valtaistaminen.

There has been a lot of criticism expressed by management and accounting professionalsagainst traditional budgeting. It is no longer seen as an effective tool in company finance planning and compensation, instead it is seen as a cumbersome and expensive process, and outdated as it is finished. In recent years, companies have been seeking for alternative ways to communicate its financial goals to the organisation, and to establish a good basis for motivation and compensation plans.As an alternative, rolling budget has been suggested. The purpose of this studyis to compare rolling budgeting as an alternative budget process against the annual budgeting. This study is a qualitative study, and it is performed by examining recent research and literature related to the budgeting process, and by examining the experiences of one Finnish company, which is a manufacturer and has experience of both budgeting styles. The results of this study can be used as a pre-study when a company wants to consider alternative solutions instead of traditional annual budgeting. The conclusion of this study is that rolling budgets canreplace annual budgets. In addition, to be able to evaluate the course of the business companies need to establish non-financial measures, both qualitative andquantitative. These measures can also be used as a basis for compensation. Annual budgets are used in controlling, and to replace this function is challenging.Annual budgets are also used in individuals' goal setting and motivation. To replace these functions, empowerment of middle management and workers, and establishing clear rules and boundaries are suggested.