Arvostus- ja jaksotussäännökset – FAS vs. IAS - suomalaiset pörssiyritykset 1997-2000

Abstract

Tämän pro gradu –tutkielman teoriaosan tavoitteena on tutkia vertai-lemalla IAS-tilinpäätöstä (International Accounting Standards) ja IAS-standardeja, sekä vuosina 1993 ja 1997 voimaan tulleita kirjanpitolakeja, ja selvittää millaisia eroja näiden välillä on arvostus- ja jaksotus-säännöksien osalta. Empiirisessä osuudessa tavoitteena on tutkia, ovatko suomalaiset pörssiyhtiöt valinneet Suomen kirjanpitolaista sellaisia vaihtoehtoja, jotka ovat lähempänä IAS-standardeja (arvostus- ja jaksotussäännösten osalta). Tutkimuksen metodologia on lähinnä nomoteettista tutkimusotetta. Tutkimus on komparatiivista analyysiä kirjanpitolain ja IAS-tilinpäätöksen välillä.

Tutkimuksessa käsitellään kaikki IAS-standardit, mutta tarkempi tarkastelu käydään arvostus- ja jaksotussäännösten osalta. Näitä eriä verrataan Suomen kirjanpitolain vastaaviin kohtiin. Empiirisessä osassa tutkitaan yritysten vuosikertomuksien avulla onko ns. IAS-yritysten ja FAS-yritysten (Finnish Accounting Standards) välillä eroja. Kuusi tarkastelussa mukana olevaa erää ovat arvostusmenetelmät, hankintameno, alimman arvon periaate, tutkimus- ja kehittämismenot, leasing ja eläkemenot. Eroja löytyy, joten monilla yrityksillä saattaa tulla vielä tulla kiire, sillä tilinpäätökset pitää tehdä IAS:n mukaisesti vuoteen 2005 mennessä

The target of the theoretical part of this thesis is to study by comparing the financial statements according to the international accounting standards (IAS) to the Finnish accounting act (FAS) taken effect in 1993 and 1997, and to find out what kind of differences there are between them in the measurement and the periodization requirements. The target of the empirical part is to study if the Finnish listed companies have chosen the alternatives from the FAS that are close to the IAS (in the measurement and the periodization requirements). The methodology used in the thesis is near nomothetic. The thesis is a comparative analysis between the FAS and financial statement according to the IAS.

All standards (IAS) are treated in the study but the measurement and the periodization requirements are studied the most detailed. These items are compared to the corresponding sections of the FAS. In the empirical part, based on the annual reports, it is studied if there are differences between so called IAS- and FAS-companies. The six items that are examined are measurement methods, acquisition costs, the principle of the lowest value, research and development costs, leasing and pension costs. Many differences can be found based on this thesis, so many companies might be in a hurry due to the fact that the financial statements have to make according to the IAS by the year 2005.