Epäasianmukainen verontorjunta ympäristöverotuksessa

Abstract

Epäasianmukaisella verontorjunnalla kannustintyyppisten ympäristöverojen yhteydessä tarkoitetaan sitä, että veron määrä vähenee ilman ympäristön tilan paranemista. Tutkimuksessa selvitetään, millaisia epäasianmukaisia verontorjuntakeinoja ympäristöveroihin liittyy, kuinka paljon niissä on kyse lainsäädäntöteknisistä valinnoista sekä lainsäädännön puutteellisuudesta ja kuinka ympäristöverotusta voitaisiin mahdollisesti parantaa. Esitys painottuu normatiiviseen sääntelyteoriaan eli siihen, minkälainen ohjauskeino tai sääntely palvelee parhaiten tietyn yhteiskuntapoliittisen päämäärän saavuttamista.

Päästöt ovat usein suorassa suhteessa tuotteen ominaisuuksiin, mutta ympäristöverot eivät. Ongelmalliseksi muodostuvat lisäksi veronalennukset, kuten veroporrastukset ja veron palautukset. Nämä kannustavat epäasianmukaiseen verontorjuntaan, kuten yritysjärjestelyihin, hamstraukseen ja esimerkiksi jätteiden sijoittamiseen kaatopaikkojen ulkopuolelle. Epäasianmukaista verontorjuntaa voidaan ehkäistä muun muassa kiristämällä rangaistuksia, tiedottamalla, kaventamalla normaaliverokohtelun ja lievennetyn verokohtelun eroa sekä verotuksen kohdetta muuttamalla. Tärkeintä tulevaisuudessa olisi kuitenkin keskittyä kansainväliseen yhteistyöhön ja ympäristöverotuksen yhdenmukaistamiseen.

Inappropriate measures of environmental tax avoidance are legal measures which reduce the tax burden, but do not promote the achievement of environmental policy goals. Some polluters may avoid the tax by inappropriate measures and the goal of the taxation will not be reached. This research studies the causes and effects of inappropriate measures of tax avoidance. One goal is also to find out the ways to improve the quality of regulation. By using normative regulation theory the study shows which policy helps to achieve the certain policy goals.

Emissions are often consequences of the product features. However, emissions and environmental taxes can not be connected so easily to each other. There are also many exceptions to the normal tax, e.g. tax relief and refunds. These encourage inappropriate tax avoidance such as company arrangements, hoarding effect and dumping. The inappropriate measures of environmental tax avoidance can be prevented by raising the penalties, giving more information, restricting the tax differences between the taxpayers and by directing the taxation to the production instead of the products. But in the future it is most important to concentrate on harmonisation of taxation levels and on the global collaboration.