Perheyrityksen sukupolvenvaihdoksen perintö- ja lahjaverotus

Abstract

Tutkielman tavoitteena on selvittää perheyrityksen sukupolvenvaihdokseen liittyvä perintö- ja lahjaverotus eri tavoilla toteutetuissa sukupolvenvaihdoksissa. Tutkielma on kvalitatiivinen tutkimus, jossa menetelmien osalta pääpaino oli kirjallisuus- ja oikeustapaustutkimuksessa.

Perheyrityksen sukupolvenvaihdoksen ja siihen liittyvien veroseuraamusten optimointi edellyttää suunnitelmallista prosessia, missä otetaan huomioon eri toteutusvaihtoehtojen verotuksellinen kohtelu sekä luopujan että jatkajan kannalta. Perheen sisällä tapahtuvat sukupolvenvaihdokset tapahtuvat useimmiten lahjana, lahjanluonteisena kauppana tai perintönä, jolloin perintö- ja lahjaverotuksessa osakkeiden arvon määrittely ja sukupolvenvaihdoksen yhteydessä saatavat verohuojennukset ja niiden huomioon ottaminen ovat tärkeitä tekijöitä. Yritysmuodon muutoksilla, yhtiön jakautumisella tai yhtiön omien osakkeiden lunastamisella voidaan myös vaikuttaa sukupolvenvaihdoksen verotukseen.

The aim of the thesis is to find out the inheritance and gift taxation on the transfer of ownership of a family enterprise carried out in different ways. The study is a qualitative one where the emphasis of methods is on judicial literature and cases.

A transfer of ownership of a family enterprise and optimization of the taxation demands carefully planned process in which is taken into account different alternatives considering continuators and giving-up entrepreneurs taxation. The transfer of business within the family is generally carried out as donation, sale below current price or inheritance. Valuation of the shares received as gift or inheritance and reliefs related to taxation of the transfer of a family business are important facts and should be taken account. With change of the legal form of the company, for example demergering the company, and by company buy-back of its shares can be affected to the taxation on the transfer of family enterprise.