Liiketoiminnan jakautumisen verotus

Abstract

Tutkimuksen päätavoite on ollut selvittää, saavutetaanko liiketoiminnan jakautumisella verotuksessa hyötyä ja missä tilanteissa. Tutkimus on toteutettu toimintoanalyyttisellä tutkimusotteella. Tarkoituksena on ollut analysoida kirjallisuuden ja oikeustapausten avulla liiketoiminnan täydelliseen jakautumiseen liittyviä verotuksellisia kysymyksiä. Empiiristä tietoa on tutkimuksessa mukana puolistrukturoitujen asiantuntijahaastattelujen kautta. Tutkimuksessa havaittiin, että välitöntä verohyötyä jakautuvalle ja vastaanottaville yhtiöille sekä niiden osakkeenomistajille ei jakautumisella voida saavuttaa. Tarkasteltaessa verovaikutuksia pitemmällä ajanjaksolla, jakautumisella osana sarjatoimea voi olla mahdollista saavuttaa verohyötyä. Tapauskohtaisesti on selvitettävä onko kyseessä verosuunnittelu- vai veronkiertotilanne. Esimerkiksi jakautumisessa toteutetulla varallisuuden ja yritystoiminnan erottamisella voidaan saavuttaa verohyötyä osakkeenomistajille. Verohyöty voi toteutua, kun varallisuutta sisältävän yhtiön osakkeista luovutaan. Myöhemmällä osakkeiden myynnillä ei saa olla välitöntä yhteyttä jakautumiseen.

The main aim of this study is to examine can some tax benefits be achieved by the division of company and in which cases. The study is implemented within the framework of action research approach. The purpose is to analyse fiscal issues in the case of companies` division with the help of literature and legal cases. The interviews of tax specialists contribute some empirical knowledge in the study. The study showed that the division of company creates no direct tax benefits to the company being divided, the recipient companies and their shareholders. If the tax benefits are examined during a long time period, the divisions as a part of the company reorganization process are likely to create some tax benefits. In these cases the divisions have to be defined individually as tax planning or tax avoidance. For example a division that separates the assets and the business could create some tax benefits to the shareholders later on when the shareholders sell the shares of the recipient company with assets. Selling the shares can not be related to the division directly.