Tilintarkastajan palkkiot osana riippumattomuussääntelyä

Abstract

Tutkimuksen tavoitteena on selvittää, millä eri tavoin tilintarkastajan palkkiot voivat vaarantaa tilintarkastajan riippumattomuuden sekä minkälaisen uhan eri tilanteet riippumattomuudelle aiheuttavat. Tavoitteisiin pyritään teoriaosuuden käsiteanalyyttisen tutkimusmetodologian sekä rahoituslaitosten yritystutkijoille suunnatun empiirisen kyselytutkimuksen avulla. Sidosryhmien odotukset eivät aina vastaa säännöksiä tai tilintarkastuskäytäntöä. Palkkioriippuvuutta yhdestä asiakkaasta sekä palkkion riippumista työn tuloksista pidetään uhkina riippumattomuudelle. Tilanneharkintaa on käytettävä, kun tarjotaan muita palveluja tarkastusasiakkaille. Sisäistä tarkastusta sekä konsultointia pidetään usein uhkina riippumattomuudelle. Epätavallisista eduista ja lahjoista tulee kieltäytyä, kun ne liittyvät tilintarkastukseen. Tilintarkastajan oma vakavaraisuus on riippumattomuden kannalta olennaista. Tilintarkastajan valitsevat usein samat henkilöt, joita tarkastetaan. Tätä pidetään riippumattomuuden kannalta hankalana. Tilintarkastajan omaa moraalia ja etiikkaa sekä tilintarkastajiin kohdistuvaa valvontaa pidetään tehokkaimpina keinoina riippumattomuuden turvaamiseksi.

The aim of this study is to examine how audit fees can endanger the independence of an auditor and what kind of threat different situations can cause to the independence. The striving for the aim is implemented within a framework of a conceptual analytical approach and by means of an empirical questionnaire study directed to company analysts of credit institutes. The expectations of interest groups don’t always correspond to audit rules or audit practice. Fee dependence on one customer and fee dependence on audit results are considered as a threat to the independence. Situational discretion must to be used when other services are offered to audit customers. Internal audits and consultations are often considered as threats to independence. Exceptional benefits and gifts have to be refused when they are related to an audit. The own solvency of an auditor is essential in relation to the independence. The same persons who will be the object of an audit often choose the auditors, too. This is problematic in respect of the independence. The moral and ethics of an auditor and the supervision of auditors are regarded as the most effective means of securing independence.