Suomen osinkoverotuksen ongelmat ja uudistaminen - vertailu eri maiden osinkoverojärjestelmiin

Abstract

Tämän tutkielman tarkoituksena on perehtyä Suomen nykyisen yritys- ja osinkoverojärjestelmän ongelmiin ja mahdollisiin ratkaisumalleihin. Ratkaisumalleja etsitään muiden maiden soveltamista osinkoverojärjestelmistä, joita tutkielmassa esitellään laajasti. Lisäksi arvioidaan Verotuksen kehittämistyöryhmän (18.9.2008 - 31.12.2010) uudistusehdotusta Suomen uudeksi yhteisö- ja osinkoverojärjestelmäksi. Verojärjestelmän neutraalisuus on olennainen kysymys verojärjestelmää suunniteltaessa. Eri maiden yritys- ja osinkoverojärjestelmien neutraalisuusominaisuuksia arvioidaan lainopillisen ja vertailevan menetelmän avulla. Neutraalisuusominaisuuksien lisäksi kiinnitetään huomiota myös järjestelmien luomiin kannustin- ja kokonaistaloudellisiin vaikutuksiin. Tutkielmassa todetaan Suomen nykyisen osinkoverojärjestelmän sisältävän ei-toivottuja kannustinvaikutuksia, jotka Verotuksen kehittämistyöryhmän uudistusehdotus poistaa vain osittain. Muiden maiden soveltamat järjestelmät sisältävät elementtejä, joiden soveltaminen olisi perusteltua myös Suomessa.

The main objective of this paper is to study and solve out the problems related to corporate and dividend taxation in Finland. The paper describes different kinds of ways and solutions how other countries have resolved same issues. Also the new tax reform proposal from the Working Group for Developing the Finnish Tax System (18.9.2008 - 31.12.2010) is examined in this study. When planning a new tax design, one of the key elements is the designs neutrality. Neutrality features among different corporate and dividend tax designs are weighted by juridical and comparative approach. Besides neutrality other incentives raised by the tax system and its effects to society are considered. The paper states that the current dividend tax system in Finland raises unwished incentives that can't be fully covered by the new tax reform proposal. The corporate and dividend tax systems in other countries include features which could be incorporated also into the Finnish tax system.