Liiketoiminnasta luopumisen verokustannukset osakeyhtiölle ja sen osakkaalle

Abstract

Tämän tutkimuksen tavoitteena oli selvittää, miten osakeyhtiöstä voidaan luopua niin, että osakas saisi siitä mahdollisimman suuren taloudellisen hyödyn. Osakkaan saaman taloudelliseen hyötyyn liittyvät kiinteästi luopumisesta aiheutuvat verokustannukset. Tässä tutkimuksessa keskityttiin osakeyhtiön purkamiseen, osakekauppaan ja substanssikauppaan. Mallin avulla selvitetään, mitkä tekijät vaikuttavat verokustannuksiin ja kuinka paljon niitä voidaan verosuunnittelukeinoilla alentaa. Liiketoiminnasta luopumisen verotus kohdistuu yhtiöön ja/tai osakkaaseen luopumistavasta riippuen. Veron määrään vaikuttavat yrityksen taserakenne, osakkeiden omistusaika, myyjän tavoitteet, ostajan asema, luopumiseen käytettävissä oleva aika ja verosuunnittelukeinot. Verokustannuksiin erityisesti vaikutti se, millä tavoin varat voidaan siirtää osakkaalle. Verosuunnittelukeinoilla esimerkiksi osingonjaolla voidaan alentaa verokustannuksia merkittävästi. Verotuksenkehittämistyöryhmä jätti loppuraporttinsa 21.12.2010. Tutkimuksen mukaan ehdotetut muutokset kasvattaisivat yritystoiminnasta luopumisen verokustannuksia. Osingonjako verosuunnittelukeinona ei välttämättä olisi enää kaikissa tilanteissa kannattavaa, jos ehdotukset toteutuisivat loppuraportissa esitetyllä tavalla.

The aim of this study was to find out how a limited company can be exited in a way that its shareholder gets the biggest possible financial benefit. The biggest possible financial benefit of the shareholder is linked to the tax expenses of a business exit. This study focused on dissolution, asset sale and stock trading. The model is utilized to explain which factors have an influence on tax expenses and how much expenses can be reduced by tax planning. Taxation of a business exit is directed towards the company and/or its shareholders depending on the way that the business exit is carried out. The amount of taxes results from the structure of the balance sheet, the duration of the ownership of the shares, seller’s goals, buyer’s position, the time that can be employed for business exit and the means of tax planning. The amount of tax expenses depend on the ways that the assets have been transferred to the shareholders. Tax planning, for example dividend distribution, can reduce tax expenses. The Working Group for Developing the Finnish Tax System has left their closing report on the 21th of December in 2010. According to this study, proposed alteration will increase tax expenses of the business exit. Dividend distribution as a mean of tax planning would not necessary be profitable in all cases if proposed alteration will be implemented as it is presented in the closing report.