Tutkimus- ja kehittämistoiminnan tilinpäätöskäsittely teknologiayrityksissä

Abstract

Tutkimus- ja kehittämistoiminta (t&k-toiminta) on teknologia-alalla yhä merkittävämmässä roolissa. Tutkimuksen tavoitteena on selvittää, miten t&k-toiminta ja sen raportointikäytännöt ovat kehittyneet teknologiayrityksissä vuosina 2007-2011. Tutkimus toteutettiin kuvailevana analyysinä, jossa aineistona toimi Helsingin pörssiin vuonna 2012 listattujen teknologiayritysten tilinpäätöstiedot. Tutkimustulokset osoittavat teknologiayritysten yhteenlaskettujen t&k-menojen vähentyneen, pääasiassa Nokian takia, vuosina 2007-2011. Yritysten välillä oli havaittavissa selkeitä eroavaisuuksia t&k-toiminnan laajuuden sekä kehittämismenojen kirjauskäytäntöjen välillä. Yritykset luokiteltiin t&k-toiminnan laajuuden perusteella t&k-passiivisiin, t&k-neutraaleihin sekä t&k-intensiivisiin. Vaikka IAS 38 vaatii kehittämismenojen taseaktivointia aktivointiedellytysten täyttyessä, määrää yritysten konservatiivisuuden taso lopulta kehittämismenojen kirjauskäytännön. Eroavaisuudet konservatiivisuuden suhteen saattavat näin ollen heikentää yritysten tilinpäätöstietojen läpinäkyvyyttä ja vertailukelpoisuutta t&k-toiminnan suhteen.

Research and development (R&D) has a more and more significant role in the technology industry. The aim of this study is to examine how R&D and the reporting of R&D costs have developed in technology companies in the years 2007-2011. The study was implemented as a descriptive analysis by analyzing the financial statements of listed technology companies in the Helsinki stock exchange in year 2012. The empirical results of the study show that the R&D costs of the companies have decreased, mainly because of Nokia, in the years 2007-2011. There were explicit differences between the companies in the scope of R&D and the accounting for R&D costs. The companies were classified as R&D inactive, R&D neutral and R&D intensive. Although IAS 38 demands the capitalization of development costs when the capitalization criteria are met, it is the extent of conservatism of the companies that determines whether development costs are being expensed or capitalized. This being the disparity of conservatism may weaken the transparency and comparability of the closing of the accounts information with regard to R&D.