Tilintarkastajan toiminnan jatkuvuutta koskeva lausunto - tilintarkastajien kokemuksia
Melartin, Lauri (2013)
Pro gradu -tutkielma
2013
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201305303779
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201305303779
Tiivistelmä
Tutkimuksessa selvitetään tilintarkastajien kokemuksia ja havaintoja kansainvälisen tilintarkastusstandardi ISA 570 vaikutuksista tilintarkastusraportointiin ja taustatekijöitä, jotka vaikuttavat tilintarkastajan toiminnan jatkuvuudesta lausumiseen.
Kirjallisuuskatsauksessa perehdytään tilintarkastuksen ja toiminnan jatkuvuuden aiempaan kirjallisuuteen ja tutkimukseen. Toiminnan jatkuvuutta tarkastellaan tilintarkastajan näkökulmasta huomioiden aihealueen lait ja säädökset sekä siihen liittyvät tilintarkastuksen teoriat kuten päämies- agentti- teoria.
Empiirisessä osiossa tutkitaan haastattelututkimuksella mitkä kaikki tekijät vaikuttavat tilintarkastajan lausuntoon tai lausumattomuuteen toiminnan jatkuvuudesta. Aineisto kerättiin haastattelututkimuksella keväällä 2013. Tutkimuksessa nousi esiin, että taloudellisten aikojen heikentyminen ja yleisen huomion keskittyminen tilintarkastusvastuisiin ovat vaikuttaneet tilintarkastajan toiminnan jatkuvuutta koskevaan lausuntoon enemmän kuin aikaisemmat oikeudelliset tapaukset tai itse standardin ISA 570 lanseeraus vuonna 2009. Tutkimustulokset vahvistivat, että toiminnan jatkuvuuden antaminen on aina useiden tekijöiden summa, johon vaikuttaa muun muassa oikeudellisen uhan suuruus, asiakkuuden merkittävyys, tilintarkastajan etiikka ja lausunnon seuraukset. Tutkimuksessa tuli ilmi, että yleinen huomio toiminnan jatkuvuutta koskeviin asioihin on lisääntynyt eri sidosryhmien kuten rahoittajien toimesta. The objective of this study is to find out auditors` experience and notices of the international auditing standard ISA 570 and its impacts on the auditing reporting. In addition to the effects, the aim is to find the background to an auditor releasing going concern opinion or not.
The first chapter concentrates on handling the previous research and finding the results of going concern study. The previous going concern- theory is handled by the auditors point of view paying regard to subject`s different laws and theories such as the principal agency theory.
The empirical part examines the results of the backgrounds of an auditor giving or refusing to give a going concern warning report. The study was conducted by interviewing Finnish auditors in the spring 2013. The research results show that the recent economic time has been the biggest reason for an auditor to release an uncertainty report. While the errors in the companies economical reporting have grown, the auditors face an increasing pressure from the audit and third parts to release more going concern opinions in their reports. The study shows that the international audit standard 570 itself has not been the main reason for the auditors to release an uncertainty opinion due to the lack of recent going concern sues in the courts. However, the auditor`s going concern report is always a result of consideration of the report`s causes for the auditor and the customer.
Kirjallisuuskatsauksessa perehdytään tilintarkastuksen ja toiminnan jatkuvuuden aiempaan kirjallisuuteen ja tutkimukseen. Toiminnan jatkuvuutta tarkastellaan tilintarkastajan näkökulmasta huomioiden aihealueen lait ja säädökset sekä siihen liittyvät tilintarkastuksen teoriat kuten päämies- agentti- teoria.
Empiirisessä osiossa tutkitaan haastattelututkimuksella mitkä kaikki tekijät vaikuttavat tilintarkastajan lausuntoon tai lausumattomuuteen toiminnan jatkuvuudesta. Aineisto kerättiin haastattelututkimuksella keväällä 2013. Tutkimuksessa nousi esiin, että taloudellisten aikojen heikentyminen ja yleisen huomion keskittyminen tilintarkastusvastuisiin ovat vaikuttaneet tilintarkastajan toiminnan jatkuvuutta koskevaan lausuntoon enemmän kuin aikaisemmat oikeudelliset tapaukset tai itse standardin ISA 570 lanseeraus vuonna 2009. Tutkimustulokset vahvistivat, että toiminnan jatkuvuuden antaminen on aina useiden tekijöiden summa, johon vaikuttaa muun muassa oikeudellisen uhan suuruus, asiakkuuden merkittävyys, tilintarkastajan etiikka ja lausunnon seuraukset. Tutkimuksessa tuli ilmi, että yleinen huomio toiminnan jatkuvuutta koskeviin asioihin on lisääntynyt eri sidosryhmien kuten rahoittajien toimesta.
The first chapter concentrates on handling the previous research and finding the results of going concern study. The previous going concern- theory is handled by the auditors point of view paying regard to subject`s different laws and theories such as the principal agency theory.
The empirical part examines the results of the backgrounds of an auditor giving or refusing to give a going concern warning report. The study was conducted by interviewing Finnish auditors in the spring 2013. The research results show that the recent economic time has been the biggest reason for an auditor to release an uncertainty report. While the errors in the companies economical reporting have grown, the auditors face an increasing pressure from the audit and third parts to release more going concern opinions in their reports. The study shows that the international audit standard 570 itself has not been the main reason for the auditors to release an uncertainty opinion due to the lack of recent going concern sues in the courts. However, the auditor`s going concern report is always a result of consideration of the report`s causes for the auditor and the customer.