Rikosperusteisen erityistarkastuksen laadun osa-alueet
Värri, Mikko (2014)
Pro gradu -tutkielma
Värri, Mikko
2014
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2014042925229
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2014042925229
Tiivistelmä
Viimeisenä kymmenenä vuotena valtiovalta on halunnut panostaa harmaan
talouden torjuntaan. Tätä kautta panoksia on lisätty myös talousrikollisuuden
torjuntaan, mm. lisäämällä tutkiville viranomaisille myönnettyjen resurssien
määrää. Poliisi yhdessä syyttäjän kanssa on keskeisessä roolissa
talousrikostutkinnassa ja -torjunnassa. Talousrikosten tunnusmerkistön toteen
näyttämisessä rikosperusteiselle erityistarkastuksella on erityisen tärkeä rooli.
Tutkielmassa on paneuduttu rikosperusteisen erityistarkastuksen laadun
määrittelyyn ja laatuun vaikuttaviin tekijöihin. Tutkielman lähdeaineistona
käytettiin mm. teoriakirjallisuutta tilintarkastusalalta sekä talousrikollisuutta
käsittelevästä kirjallisuudesta. Lisäksi käytännön työn kannalta olennaisia
seikkoja on kerätty asiantuntijahaastatteluilla. Tämän tutkielman tuloksena on
eritelty tarkkaan rikosperusteisen erityistarkastuksen laatuun vaikuttavia
tekijöitä. Kyseiset tekijät on jaoteltu neljän eri pääkriteerin kautta. Tarkastuksen
laatukriteereitä taas on tarkasteltu suhteessa tilintarkastusalaan ja tuloksena on
luotu kriteereiden jaottelu, joka helpottaa laatuun vaikuttavien tekijöiden
hahmottamista. During the last decade Finnish government has put extra effort on the prevention
of grey economy. This way inputs on the prevention of financial crimes, inter
alia the resources of the investigative authorities, have been increased. The
police, in co-operation with the prosecutor, plays a key role in investigating and
preventing financial crimes. Crime-based forensic accounting process has a
significant importance in obtaining evidence of the crime.
This paper concentrates on the quality of the forensic accounting process and
elements affecting the quality. Literature concerning auditing and elements of
financial crimes have been the main source of this paper. Some expert interviews
have been conducted in order to collect information about the practical
work of a forensic accountant. As a result of this paper the elements affecting
the quality of the forensic accounting have been specified. These elements
have been divided under four main sections. The quality criteria of the forensic
accounting have been examined in relation to the audit profession. As a result
the criteria have been divided into parts in order to understand the elements
more easily.
talouden torjuntaan. Tätä kautta panoksia on lisätty myös talousrikollisuuden
torjuntaan, mm. lisäämällä tutkiville viranomaisille myönnettyjen resurssien
määrää. Poliisi yhdessä syyttäjän kanssa on keskeisessä roolissa
talousrikostutkinnassa ja -torjunnassa. Talousrikosten tunnusmerkistön toteen
näyttämisessä rikosperusteiselle erityistarkastuksella on erityisen tärkeä rooli.
Tutkielmassa on paneuduttu rikosperusteisen erityistarkastuksen laadun
määrittelyyn ja laatuun vaikuttaviin tekijöihin. Tutkielman lähdeaineistona
käytettiin mm. teoriakirjallisuutta tilintarkastusalalta sekä talousrikollisuutta
käsittelevästä kirjallisuudesta. Lisäksi käytännön työn kannalta olennaisia
seikkoja on kerätty asiantuntijahaastatteluilla. Tämän tutkielman tuloksena on
eritelty tarkkaan rikosperusteisen erityistarkastuksen laatuun vaikuttavia
tekijöitä. Kyseiset tekijät on jaoteltu neljän eri pääkriteerin kautta. Tarkastuksen
laatukriteereitä taas on tarkasteltu suhteessa tilintarkastusalaan ja tuloksena on
luotu kriteereiden jaottelu, joka helpottaa laatuun vaikuttavien tekijöiden
hahmottamista.
of grey economy. This way inputs on the prevention of financial crimes, inter
alia the resources of the investigative authorities, have been increased. The
police, in co-operation with the prosecutor, plays a key role in investigating and
preventing financial crimes. Crime-based forensic accounting process has a
significant importance in obtaining evidence of the crime.
This paper concentrates on the quality of the forensic accounting process and
elements affecting the quality. Literature concerning auditing and elements of
financial crimes have been the main source of this paper. Some expert interviews
have been conducted in order to collect information about the practical
work of a forensic accountant. As a result of this paper the elements affecting
the quality of the forensic accounting have been specified. These elements
have been divided under four main sections. The quality criteria of the forensic
accounting have been examined in relation to the audit profession. As a result
the criteria have been divided into parts in order to understand the elements
more easily.